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企业应收账款管理存在的问题及应对策略

作者:投资理财
出处:www.lunrr.com
时间:2020-02-10

经济持续发展,竞争日益激烈。在已经形成的买方市场中,为了扩大企业的市场份额,增加其收入和利润,稳步提升其市场地位,上市企业同时为了维持和巩固其在上市证券交易所的股价,许多企业决定通过赊销即赊销的方式进行市场竞争,以获得应收账款带来的存货减少、销售扩张、账面收入和利润增加的好处。但是,它忽略了一切事物都有两面性,应收账款的增加也阻碍了企业的生存,如应收账款的管理费、机会成本和坏账成本的产生,以及无法收回的应收账款对资本链运作的负面影响。

中国市场经济发展较晚,信用法律体系和信用机构行业的发展还处于发展阶段,存在大量缺陷。同样,虽然企业经常使用赊销方式,但由于缺乏内部控制和管理,企业应收账款往往存在问题。因此,应收账款的管理已经成为当今经济发展过程中需要特别关注的一个重要问题。

在阅读和分析多年来学者们提出的应收账款管理理论和方法的基础上,提出了我国应收账款管理中存在的问题,通过定性和定量分析、引证和实例分析了问题产生的原因,并提出了相应的解决办法。同时,针对x公司应收账款的现状和管理,提出了相应的管理建议

[关键词:应收账款管理策略

[论文类型]应用研究类型

1引言

1.1研究背景

改革开放以来,中国经济不断发展,并于2001年加入世界贸易组织。随着市场经济的不断发展,行业之间的联系越来越紧密,市场竞争越来越激烈。 为了在市场上占有一席之地,各种企业都把重点放在增加产品的市场份额和提高企业资金的流动性上。此时,持有应收账款成为企业竞争的重要手段。

2013年,中国经济仍处于增长和下行过程中。国家统计局公布了中国上半年的经济数据。经济增长率为7.6%,处于历史最低水平。内需不足,产能过剩,国有企业和大型企业负债率大幅上升。分析表明,拉动内需刺激了企业间的竞争,产能过剩导致库存积压,负债率的提高进一步占负债企业应收债务的很大一部分。 根据国家发展和改革委员会公布的数据,2013年上半年,全国31个省份工业企业应收账款同比增长。例如,重庆和海南已经达到20%以上,一些产能过剩的行业,如新能源和煤炭,仍然表现不佳。应收账款上升问题突出,中石化应收账款超过200亿元,铁路行业应收账款总额为2634亿元 所有这些现象都表明,许多企业通过盲目扩大销售和增加经营收入来突破困境。 同时,根据专业机构的统计,我国的赊销比例远高于美国企业,但2009年的统计显示,中国企业的逾期应收账款约为外国企业的6倍。

综上所述,可以看出我国企业应收账款管理漏洞百出,水平低下,严重影响了我国企业和大环境下经济的健康发展,因此我国企业应收账款管理应该成为我国学者的一个主要研究课题。

1.2研究目的

企业利用应收账款扩大销售规模、增加营业收入时,资金的筹集不乏困难,资金无法及时回流,从而大大降低了资金的流动性,影响了资金的正常周转,给企业的财务和经营状况带来不利影响。一些较小的企业甚至可能因此破产。持有大量应收账款也会导致企业产生大量的机会成本、管理成本和灵活的坏账成本。 因此,提高企业应收账款的管理水平,以充分发挥应收账款的积极影响,促进企业健康稳定发展,提高企业的市场地位,全面改善我国企业应收账款的管理,进一步巩固我国在世界经济中的地位,显得尤为重要。

1.3研究意义

1.3.1理论意义

从应收账款的理论知识出发,分析了应收账款对企业的双边影响,从而开始研究我国企业应收账款管理中存在的问题。通过借鉴国内外优秀的应收账款管理措施,提出了我国企业应收账款管理的应对策略,包括制定科学合理的信贷政策、加强应收账款的日常管理、拓展融资渠道、强化收款政策、明确各部门的分工和责任等。

1.3.2实际意义

分析我国企业应收账款管理中存在的问题及相应的对策,有助于更清楚地了解我国企业应收账款管理的实际情况,并提出相应的对策。确保企业发挥信用销售工具的优势,促进企业资金流动,提高企业的市场地位,从而进一步提高我国企业应收账款的整体管理水平,提升我国企业在世界经济中的竞争地位,具有一定的现实意义。

1.4国内外研究状况

1.4.1国内研究状况

在中国,早在20世纪90年代,企业间因拖欠货款而形成的链债关系,或称“三角债务”,在中国行业一度猖獗,拖累了大量企业。国家发展和改革委员会2013年发布的数据显示,2013年上半年,全国31个省份工业企业应收账款大幅上升,部分城市达到20%以上。应收账款的增加和坏账的形成相继出现。社会信用状况非常成问题。企业缺乏应收账款管理,国内应收账款管理水平相对较低。

(1)李玲(2013)针对企业应收账款风险,通过研究中国企业常用的信用管理部门设置的两种方法,提出在首席财务官的领导下设置信用管理部门更有利于事前、事中和事后全面控制应收账款风险,并从以上三个角度进行了具体分析。最后,从内部审计、信用评价体系、融资渠道、信用保险保险等方面提出应收账款管理措施。

(2)周瑞卿(2012)在研究应收账款管理时指出,随着商业信用的实施,应收账款已经成为企业重要的流动资产和企业资本流通的重要环节。应收账款的回收直接影响企业资金的周转速度和流动性,甚至影响企业的安全。 在分析国内应收账款管理的基础上,提出应从增强企业自身竞争力、完善内部控制和加强日常监管三个方面加强应收账款管理。

(3)胡倪华(2012)分析了企业应收账款管理的现状和应收账款管理中存在的信用规模盲目扩张、责任部门缺乏、风险意识和法律意识薄弱等问题,以及这些问题给企业带来的风险,探讨了控制风险的对策和方法,加强了企业信用管理建设,改进了管理方法,将资本周转的提高与效益的最大化结合起来。

(4)蒋劲松(2011)指出,应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益,并在分析我国当时应收账款管理现状和原因的基础上,提出了相应的对策,包括加强制度控制、促进管理中的财务与法律有效融合、促进多元业务在应收账款管理中的应用。企业应始终关注产品的市场化,控制应收账款的增长,树立现代营销理念。企业领导也应高度重视应收账款及其管理,为企业创造更大的效益。

(5)唐斌和杨蓉(2010)计划根据现行会计准则,将信用保险用于自身业务发展和风险管理服务。鉴于中国企业逐渐认识到信用保险在管理应收账款、控制企业对外出口和对外投资信用风险方面的重要性,开始研究信用保险下应收账款的处理。建议《会计准则》明确规定,信用保险项下可支付的应收账款应当单独计量,不得计提坏账准备。

(6)夏露(2009)认为,在企业生产经营过程中,资本链的断裂会导致破产。因此,现金流和资本周转永远是第一位的。因此,他提出以降低风险为主线,以应收账款内部控制为研究对象,根据内部控制目标设计内部控制体系,加强应收账款内部控制,加快应收账款周转,防止资本链断裂,提高企业风险防范能力,进一步提高企业应收账款管理水平。

(7)李辉和张爽(2008)通过分析应收账款及其管理中存在的问题,得出应收账款影响企业管理的结论,证明应收账款管理不仅是财务问题,也是企业管理的核心问题。应收账款管理水平低的原因在于买方市场的形成、国家信用管理体系的不完善、专业机构或人员的缺乏等。

1.4.2国外研究现状

据专业机构统计,美国企业的赊销比例占90%以上,我国占20%左右,但我国应收账款的拖欠率、坏账率、应收账款占流动资金的比率、管理费用等都远远超过以美国为代表的西方国家。在发达市场经济中,外国企业逾期应收账款总额不超过10%,而2009年统计我国高达60%左右。

(1)MEI HONG(2010年)认为应收账款管理是企业管理的重要组成部分,应收账款管理的重点在于根据企业实际运行情况和客户信誉制定一个合理的信用政策,提出逐年增加的应收账款已经成为企业业务活动中一大严重问题,为了改变这种现状,企业应从建立应收账款防范机制和处理逾期应收账款两方面入手,而加强应收账款管理的具体措施如下:建立完善的信用管理体系、增强企业内部控制和对应收账款的控制、加强企业应收账款日常管理。

(2)Enzhu Li(2009年)认为应收账款的存在将大大降低企业在经营活动中的资金周转,导致坏账的风险,阻碍资金的正常周转,约束企业的健康有序发展,因此,对于中国企业而言,企业重视风险管理和应收账款风险防范是至关重要的。同时通过对应收账款风险管理中存在的问题、问题的形成原因及影响进行全面系统的分析,提出了可以被中国企业借鉴的新的全面风险管理机制。

1.4.3国内外研究现状综述

综上所述,国内外多数文献主要都是建立在对于应收账款的风险管理方面提出自己理论性的意见和建议,案例不算多,部分文献存在对于某个新事物仅仅是浅浅提及而不做解释,一定层面上理解产生困难,如保理、保险等,有许多建议性的措施较为极端,比如对于部分申请赊销客户坚持现款提货,固然是好,但是只是考察了公司过去情况,而没有去了解公司现今财务情况和预测其未来,可能会因此错失良好的生意合作伙伴,而对于长期大客户不注重信用档案更新,一味相信,实行宽松的信用政策。本文主要综合现今国内信用发展状况及各位学者的研究成果,尽可能全面的在找出较应收账款管理中存在的问题后提出较合适的建议,并结合X公司案例进行应收账款分析,及应收账款管理的建议。

1.5研究内容及方法

1.5.1研究内容

本文从课题研究的背景,首先分析我国应收账款及其管理的现状,从应收账款的基本理论概述入手,提出应收账款的成因和应收账款为企业带来的积极、消极影响,以此进一步体现优化应收账款管理的重要性;接下来,主要进行应收账款管理的分析与研究,通过对我国应收账款现状的分析,提出我国企业应收账款管理中存在的问题,对其成因进行分析,最终提出提高应收账款管理水平的具体措施,并以X公司为例,对其应收账款管理措施进行实证分析。思路如下图:

1.5.2研究方法

采用文献查阅法,通过阅读大量与应收账款管理相关的文献,总结我国企业应收账款管理现状,结合运用举例、引用和因果的论证方法,以文献为基础研究现今国内外经济大环境下我国应收账款管理中存在的问题和问题形成的原因,同时运用定性和定量的分析方法分析问题、解决问题,提出符合现今经济发展趋势和国家出台政策的应对策略,最终结合X公司情况进行企业应收账款管理的分析。

2应收账款基本理论概述

2.1应收账款的概念

应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动而形成的应收未收的款项,由企业采用信用销售方式形成的债权,是企业流动资产的重要组成部分,它的变动大大影响着企业营运能力。在激烈的市场竞争中,企业借由应收账款来获得更多的销售机会和利益的同时,应更加关注应收账款的管理机制,优化应收账款的回收,减少坏账等带来的损失,以此求得企业资金流动性及效益的最大化。

2.2应收账款的成因

2.2.1竞争压力

处于买方市场,为了谋求发展,企业不会放过任何可能增加收益的机会,即使潜在的买方企业现在正处于经济困难时期,一般卖方企业一旦看好买方企业是潜力股,很可能就会对其进行赊销,而此行为通常也会吸引大量相似企业进行赊购。

2.2.2存货积压

大量的存货可以第一时间满足企业生产及销售的需求,减少存货的订购成本,避免短缺,但凡事具有两面性,存货如果无法在恰当的时间被恰当的消耗掉,则会造成过分的积压,从而产生大量的储存费、保险费、陈旧、变质等储存成本,大大影响企业资产的流动性,造成大量的资金占用,产生机会成本,存货不能及时变现,资金流运转失效,必然导致企业生产无法持续,最后破产倒闭。

2.2.3我国信用体系不完善

我国信用体系发展较晚,现今仍处于初级阶段,加之民众对信用体系的认知不足,国家对失信惩罚力度不够,体系尚存在大量问题,当企业对顾客进行存货或商品的赊销业务时,难免存在部分买方企业为自身利益,故意拖延还款期限,以至于货款无法及时收回,形成大量应收账款。

2.3应收账款给企业带来的积极影响

2.3.1扩大销售,提高市场占有率

采用信用销售方式,一方面,卖方企业可以吸引大量顾客从而刺激购买,达到扩大销售、提高市场占有率的目的,并且可能在接触大量商家时找到合适的未来商业伙伴;另一方面,对于暂时存在资金困难的买方企业可以用较小的成本换取进一步发展的机会,缓解了紧张的资金周转情况,较长的验货时间,也促成了

双赢的局面的形成。

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