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政府绩效审计的产生与发展

作者:会计职称
出处:www.lunrr.com
时间:2020-05-23

简介

绩效审计诞生于20世纪40年代的欧美国家。20世纪70年代以后,随着民主政治制度和经济的迅速变化和发展,人们的观念发生了变化。一些西方发达国家发起了一场巨大的“新公共管理运动”,政府绩效审计应运而生。 20世纪90年代以后,政府审计开始进入以绩效审计为中心、绩效审计与财务审计并存的现代审计发展阶段。 绩效审计在西方发达国家产生和发展后,有效地改善了国家政府的管理,给西方国家带来了巨大的利益。然而,绩效审计的概念是在20世纪80年代初随着国家审计署的诞生而引入的。直到那时,学者们才开始对绩效审计进行理论探讨和研究。政府绩效审计真正快速发展的转折点是2002年深圳市政府绩效审计的成功探索,标志着我国政府审计新起点的开始。绩效审计作为一种全新的独立政府审计模式,开始受到全社会的关注。 分析政府绩效审计,首先要了解政府绩效审计的概况,它与其他审计有什么不同,它是如何产生和发展的,它在发展过程中遇到了什么问题,如何处理这些问题,最后得出个人的结论。

1。政府绩效审计的产生和发展

(1)政府绩效审计的产生和发展

1948年,美国亚瑟?肯特在美国杂志《内部审计师》上发表了文章《管理审计》(Management Audit),其中首次提出了“绩效审计”的概念。 从那时起,绩效审计在世界各国开始迅速发展。 然而,最早的绩效审计论文属于美国管理顾问威廉。伦纳德在1962年写了《管理审计》 此后,出现了一些关于政府绩效审计的文章和专着。 1991年,国家审计署在全国审计会议上提出:“在进行财务审计的同时,它将逐步扩大到对相关内部控制制度的检查和效益审计。” 这是中国首次提出绩效审计的概念。 随后,全国许多省市开始尝试政府绩效审计。

2002年,深圳市政府绩效审计的成功探索是我国政府审计进入新的起点的重要标志 绩效审计作为一种全新的独立政府审计模式,已经开始受到全社会的关注。 在以下工作中,国家审计署将推动绩效审计作为其主要任务,并建议在2012年之前每年对所有审计项目进行绩效审计

《审计署“十二五”审计工作发展规划》(征求意见稿)强调,审计工作的主要任务之一是全面推进绩效审计,促进经济发展方式转变,提高财政资金和公共资源管理活动的经济性、效率性和有效性,推进资源节约型和环境友好型社会建设,促进政府绩效管理体系的建立和完善,促进政府绩效水平的提高,建立和完善政府部门问责制

(2)分析了中、美、英三国政府绩效审计的环境和现状

欧美发达国家政府绩效审计理论研究已经形成了一套比较完善的与各国国情相关的理论体系。各国都确定了政府绩效审计的具体内容,颁布了相应的绩效审计标准,并建立了独特的政府绩效审计方法和标准体系来衡量政府绩效审计。 然而,与中国的落后相比,中国尚未形成具有中国特色的社会主义政府绩效审计理论体系。原因也体现在经济、政治、法律等诸多方面。

1。经济环境分析作为当今经济实力最强的国家,资本主义市场经济体制相对完善。政府不直接管理企业,而是主要从事社会服务和公共管理,以确保国民经济稳定、高效和协调运行。 相对发达的经济体制使得目前的美国政府审计主要侧重于绩效审计,主要考察和分析公共财政支出的经济性、效率性和有效性

英国是第一个进行工业革命的国家。工业革命也给英国带来了巨大的变化,促进了经济发展。然而,英国目前不支持政府过多干预经济。 因此,英国政府绩效审计主要着眼于节约社会资源,提高政府效率和管理水平

不同于英美的资本主义经济体制,中国是社会主义市场经济体制。改革开放以来,中国经济虽然有了长足的发展,但仍落后于发达国家。经济基础决定上层建筑。因此,我国政府绩效审计还不完善,需要进一步完善。

2。“政治环境分析”美国实行立法、行政和司法三权分立的制度。这一制度使其国家机构运作的许多方面呈现出权力制衡的关系。 美国政府审计系统是立法型的。总审计局负责检查和监督政府部门的会计数据以及所有公共资金的收入、支出和运作,并向国会报告其结果。审计机关对国会负责,独立于行政机关。

英国实行君主立宪制,有一个议会,政府受议会下院的管辖和监督。其主要职责是确保议会批准的公共支出得到适当记录和反映,公共资金的使用符合议会批准的计划,并实现更好的使用效率

中国是一个社会主义民主国家。根据我国的国情,国家审计署隶属于国务院。 在国务院总理的领导下;但是,地方审计机构受地方政府和上一级审计机构的双重领导,独立性有限,不利于政府绩效审计的实施。

3。法律环境分析

美国法律体系的完善 这确保政府绩效审计能够严格按照法律和审计标准进行。 1993年,美国政府发布了《政府绩效与结果法》,明确规定每个政府机构应提交年度绩效计划和报告。 财政预算与政府部门的绩效挂钩。 同时,社会法律观念和守法意识较强。 预算支出单位舞弊和渎职案件相对较少,这也为审计机构集中精力进行政府绩效审计创造了有利条件。

英国议会上议院是最高司法机关 在英国司法系统的顶端 1983年,英国《国家审计法》对政府绩效审计作出了明确规定,即“审计长可以检查任何组织、政府部门或其他相关组织在利用其掌握的资源履行职能时的经济性、效率和有效性” 从而为总审计师开展政府绩效审计提供法律依据。

中国的法律制度取得了巨大进步。与社会主义民主国家相对应的社会主义法制不断完善,但与其他发达国家相比仍有差距。法律体系不具体、不全面,执法水平有待提高。因此,政府绩效审计的地位需要通过更明确的法律制度来确认和巩固。

2。政府绩效审计的概念

(1)政府绩效审计的定义

目前,全世界对政府绩效审计的概念还没有一个完整统一的规定。各国或不同的国际组织对政府绩效审计有各自不同的定义,但其内容可以概括为3E审计,即经济、高效和有效的审计。

最高审计机构国际组织于1986年召开了第十二届国际会议。会议讨论并正式发布了《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》号文件,明确指出:“除了通常的合规审计外,还有另一种审计,即绩效审计,它涉及对公共部门管理的经济性、效率和效力的评估。”

1972年,美国审计总署发布《政府机构、计划项目、活动和职责的审计标准》,提出“绩效审计”,并将政府绩效审计定义为:为了公众的利益,帮助国会履行其宪法职责,提高联邦政府的绩效

《国家审计法》由英国于1983年发布,将政府绩效审计定义为:评估控制和使用公共资源的组织的绩效,并提出改善公共服务的建议;检查公共资源的经济性、效率和有效性;绩效审计的对象是相关组织使用和掌握的公共资源。审计政策的执行情况;以财务审计和特定审计项目设定的目的为标准

2004年,审计长刘佳怡提出,绩效审计是指独立审计机构和审计人员根据国家法律和公认的共同标准,审查、分析、考虑和评价政府履行公共管理职责、准备、管理和利用经济和社会资源的合理性、有效性和科学性,以促进实现经济和社会全面协调和可持续发展的目标。

基于上述各方的观点,我认为政府绩效审计应是一项在事件发生前、发生期间和发生后,由相关审计人员和部门对政府等公共组织的经济性、效率和效益进行全面监督检查,找出存在的问题并进行整改,以提高政府和其他机构的工作效率的活动

(2)政府绩效审计

1和经济

经济的要素是指为获得一定数量和质量的产品和服务以及其他结果而组织商业活动所花费的最低资源量 经济学主要关注资源投入和使用过程中的成本节约水平和程度以及资源使用的合理性。

2。效率(Efficiency

Efficiency)是指在组织商业活动的过程中,投入资源和产出结果之间的比较关系 也就是说,最好的工作应该以最低的成本完成。

3。有效性

有效性是指当一个组织从事业务活动时,实际结果和预期结果之间的比较关系 有效性主要与既定目标的实现程度和业务活动的影响有关。

(三)政府绩效审计的特点

政府绩效审计作为一种新的审计模式,其审查范围比传统审计更广,不仅包括政府部门及其下属单位,还包括其他使用公共资金的单位 政府绩效审计不仅检查项目的一个方面,还检查项目的经济性、效率和有效性。

传统审计可能更被动的是事后审计,而政府绩效审计不仅注重事后审计,还包括事前和事中审计、预可行性分析、过程中监督和后续审查、事后披露实施过程中存在的问题,以及对被审计项目进行更全面的审查

传统审计主要注重披露,揭露被审计项目过程中的“真实性、合法性”等违规行为 绩效审计除了监督被审计项目的真实性和合法性外,还应检查其经济责任,这表明绩效审计不仅起到防火墙的作用,还起到“免疫系统”的作用

3。政府绩效审计的必要性分析

朱家华(2007)从不同的经济和政治角度提出了自己的观点:①开展效益审计是中国经济发展的需要;(2)开展绩效审计是克服官僚主义的需要;(3)开展效益审计是建立高效廉洁政府的需要;(4)绩效审计是有效利用自然资源和财政资源的必要条件

蔡蹇宏(2010)认为,绩效审计是新形势下提高审计能力、加强审计监督的必然选择,具有重要的现实意义 (1)开展绩效审计是提高财政支出绩效和确保国家职能有效履行的需要;(2)开展绩效审计是建立高效廉洁政府的需要;(3)开展绩效审计能有效促进节约型社会的建设;(4)开展绩效审计有利于促进社会和谐发展

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