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将改变过去将债务重组产生的收益计入资本公积的作法

作者:政治教育
出处:www.lunrr.com
时间:2020-02-03

[摘要]中国上市公司自2007年1月1日起实施新会计准则。新会计准则的颁布对我国新的企业会计制度,尤其是税收产生了巨大的影响。因此,如何解决对税收的影响是非常重要和必要的。 本文主要阐述新会计制度的实施对税收的影响。

[关键词]新会计制度,实施,税收,影响

现行企业新会计制度与税收法规有许多不一致和不一致之处。随着市场经济的发展,新会计制度和税收法规沿着各自的发展目标和方向不断调整和改革,两者之间的差异越来越突出。 然而,这些差异不可避免地会增加企业的会计成本和税收成本,从而对税收产生很大影响。本文就新会计制度的实施对税收的影响进行了深入的研究和探讨。

1。新会计制度的实施对税收的影响与原新企业会计制度相比,新企业会计准则发生了很大变化。 由于我国现行的税务会计没有与财务会计分开,新企业会计准则的实施必然会制约税务会计工作,企业的纳税调整和应付金额也会受到一定影响。 本文分析了新会计准则对税收的影响,以期尽快解决。

(一)新会计制度实施中计量基础多样化带来的税收影响

在新企业会计的实施中,历史成本、现值、可变现净值、公允价值等计量属性可以说实现了计量基础的多元化 例如,投资性房地产、生物资产等资产的估值,基本上有多种计量模型,而这种多样化的计量模型必然会影响各个时期的损益结果,从而对税收产生一定的影响,影响企业的纳税

(二)新会计制度实施中收入计量方法的变化对税收的影响

新会计制度的实施要求对收入进行新的确认,收入计量的变化将不可避免地引起税收的变化 具体而言,新会计准则关于债务重组的规定将改变以往将债务重组收入记录为资本准备金的做法。可以说,收入计量方法已经发生了很大变化:允许债务重组的过程导致债务人确认为减让或收入减去债务重组豁免后的损益,即由进入损益表的利润收入产生的负债。 对税收的直接影响是显而易见的,因此我们不能忽视税收计量方法的变化带来的税收影响。

(3)新准则的实施使得所得税会计处理更加困难

一般情况下,所得税有两种核算方法:税收影响核算法和应付税款法。 对大多数中国企业来说,实际工作中普遍接受的税收支付了所得税的大部分费用,因为这些企业习惯于采用应付税款法来跳过和直接采用资产负债表债务法。可以说,跳过陌生的损益表债务法对这些企业来说是一个巨大的挑战。 此外,在新的所得税会计准则中,既没有界定也没有明确界定永久性差异,一些涉税企业的会计和税收差异也有所扩大。 可以说,新会计准则增加了所得税会计的难度。最突出的是新会计准则在调整所得税方面有很大困难。自然,他们对企业会计人员的所得税会计处理提出了新的技术要求,要求他们不断完善自我。

2。现有企业新会计制度与税收法规的差异比较。

现有企业新会计制度与税收法规的差异是造成差异的主要原因。它主要从以下几个方面对现行企业新会计制度与税收法律法规进行了区别:

2.2会计政策与税收法律法规

新的企业会计制度给企业在折旧和存货计价方法上留下了越来越多的选择[[/k0/]。 例如,新会计制度规定,企业应合理确定固定资产的预期使用寿命和预期净残值,并选择合理的固定资产折旧方法 然而,现行税法规定,企业固定资产折旧必须在法定使用年限内采用直线法计算。对于未经批准而采用加速折旧的企业,纳税时必须进行纳税调整。 此外,企业新的会计制度规定,企业存货可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法。 不同的估价方法反映了企业成本和效用的不同结果,更符合企业的实际成本和实际效益。但是,如果选择方法过于灵活,也会影响会计信息的真实性,造成纳税计算困难。因此,税收法律法规规定,企业在选择一定的估价方法后,在一段时间内不会发生变化。

2.3一些会计实务和税收法规

(1)收入确认 从收入确认的时间来看,新的企业会计制度从实质重于形式和审慎的原则出发,注重实现实质收入。从组织财政收入的角度来看,税法侧重于收入社会价值的实现(企业可能无法实现收入),这可以从税法关于视同销售和售后回购的规定中看出。 从收入范围来看,新的财务会计制度只包括商品或服务的价格,而税收不仅包括商品或服务的价格,还包括各种额外的费用。 正是因为他们不同的起点和不同的判断角度,两者才有很大的不同。

(6)其他差异

税费调整增加了项目差异:会计处理费用项目,如业务招待费、广告费和业务宣传费、赞助费、捐赠费、罚款、滞纳金等。作为当期实际费用或非营业费用,而税法要么明确禁止扣除这些项目,要么规定只能根据有限的标准进行扣除 税收调整减少了项目差异:可扣除的研发费用和其他项目可以增加。会计处理可以适用于包括在利润总额中的、根据税法规定可以免税或不征税的项目,如不征税的债务利息收入和股息红利分配回被投资单位。

4。当前企业新会计制度与税收法规差异的协调应对

现阶段,我国正处于经济体制改革的关键时期。新会计制度强调给予企业更多的财务管理自主权,同时也应考虑组织税收的实际需要。当前,应积极协调新会计制度与税收法律法规的差异,妥善处理两者之间的关系,以解决两者差异的影响。 通过以上对差异的分析,可以提出以下对策:

4.1加强新会计制度与税法在制度层面的协调与沟通,以及新会计制度与税法在会计和税务界的沟通与宣传,以提高双方合作的有效性

4.2关于税收制度改革滞后造成的税收法规与新会计制度的差异,税收法规应借鉴新会计制度合理有效的组成部分,尽快弥补这一滞后,以适应发展的需要。

4.3新会计制度和税收法规之间的协调是一个相互协调的过程 两者都要适应经济发展的需要,做出相应的调整。新会计制度的改革也应关注税务监管的信息需求。

4.4税务机关应充分利用披露的会计信息,加强新会计制度的强制性信息披露义务,提高税务机关的税收征管效率

二。新会计准则对税收影响的对策自2007年7月1日起,新会计准则已在上市公司范围内实施。笔者分析了以上对税收的影响,那么有什么对策可以应对呢?以下是作者的观点:

(一)税收会计的分离 税收调整是新会计准则对税收影响的一个重要方面。根本原因是税务会计还没有成为一个独立的系统。 这是因为会计和税法之间的差异经常发生变化。许多企业结合自身利益,要求会计能够提供税务规划信息,以帮助管理决策。 随着新会计准则的实施,税务会计必须独立于财务会计。

(2)税制设计应结合会计因素 目前,税收与会计无法分离。随着税制改革,我们应该考虑调整会计和税法之间的差异。随着新会计准则的实施,我们在制定税收制度,特别是企业所得税时,应结合税法和新会计准则的要求,有效减少会计和税法之间的差异,达到简化税收制度的目的,从而有效降低成本。

(2)提高税务部门的征管和服务质量

新会计准则出台后,会计准则与税法之间的差异越来越大,要求税务机关加强执法,这可以说对其执法水平提出了新的挑战。 首先,税收征管体系建设应与纳税评估相结合。纳税人应提交税务信息报告,并制定新的标准和规定。同时,税务部门应收集信息,消除纳税人税务会计与税法之间的差异。 其次,对于税务稽查工作,要结合会计准则的新变化,消除会计与税务的差异,有效调整稽查程序和稽查方法 此外,必须根据纳税人的税务咨询服务及相关服务理念,为纳税人提供及时有效的信息咨询服务。

(3)提高会计人员的专业水平和素质

新会计准则的实施对国家税务机关和企业会计人员提出了新的更高的要求,这是对他们的巨大挑战。 因此,企业会计人员需要坚持新会计准则的原则,认真理解和掌握新会计准则的处理方法,随时关注税法的变化。 企业还需要密切关注会计人员的职业素质,不断提高他们的职业水平和职业道德素质,会计人员自身也应该不断提高自己,突破自我,从而为更好地实现企业税后利润最大化的目标提供有力保证。

结论

一般来说,作为企业的会计人员,应该进一步研究新的会计准则和税收政策,解决税收的影响,坚持原则,积极与税务机关沟通,以加快我国新会计制度和税收制度的建设进程,更好地协调新会计准则和税收。 从而有效解决新会计准则对税收的影响,全面推进我国新会计制度的建设

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