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“营改增”背景下物流企业纳税筹划探究

作者:水利工程
出处:www.lunrr.com
时间:2019-11-07

“计算改革”背景下的物流企业税收筹划探索

从2012年8月1日至年底,国家将把交通运输业和一些现代服务业的试点项目范围从上海扩展到天津,天津,江苏,浙江,安徽,福建,湖北,广东。为了避免重复征税并减轻企业税负,厦门,深圳,十个省,直辖市以及计划分开的城市和城市已经实施营业税改革,申请增值税。但是,实际上,运输和物流业适得其反,税收负担并未减轻。反增,抱怨,没有实现物流企业的真正转型。本文在“竞争改革与增加”的背景下,分析了物流企业实践中存在的问题,并广泛地收集和借鉴了已有的理论成果。并结合相关经验,在充分理解国家实施的“加大改革阵营”的基础上,结合物流企业的行业特点和行业特点,深入分析存在税收负担的真正原因不落,并提出相应的解决方案。 “营地改革”对物流企业的影响。

(一)“营改”改革的范围和主要内容

国家将交通运输业和一些现代服务业纳入“计算改革”试点范围。到2013年8月1日,试点范围已扩展到全国,广播和电影服务已纳入试点范围。 2013年12月4日,国务院召开会议,决定自2014年1月1日起将铁路运输和邮政业纳入“大本营改革”试点。 “营地改革”的范围。试点期间,一般纳税人的标准是指纳税人的年应税增值税销售额超过500万元,小规模纳税人不超过500万元。其中,一般纳税人采用扣除制度,运输服务业的税率分别为: 11%,现代服务业的税率6%,有形动产租赁的税率17%,小企业的简单税率。规模的纳税人,征收率的3%。

(二)“增值税改革”对物流企业的影响

1.减轻了小规模纳税人应占物流企业的税收负担

根据行业规模。不管会计核算是否合理,是否经常发生应税行为,一些物流企业都被归为小规模纳税人。国家规定,小规模纳税人应当按照简单的方法征收增值税。公司缴纳的增值税是应税劳务的免税销售额乘以相应的征收率,企业产生的进项税额不能抵扣。其中,物流企业的货运服务和运输装卸服务由原来的3%转换为3%的增值税。尽管小规模纳税人无法抵扣进项税,但税率没有变化。 %,但以增值税计算的销售额是免税销售额,降低了税基,从而减轻了小规模纳税人应占的物流公司的税负。另外,从事货运代理。仓储和配送等物流辅助服务也从原来的5%营业税转换为3%的增值税,大大减轻了税负。简而言之,属于小规模纳税人的物流企业是在“营改制”之后。符合国家“改革营地”的初衷,大大减轻了税收负担。

2.“大本营”改革后,属于一般纳税人的物流企业不会退缩

物流企业属于一般纳税人,小规模纳税人除外。对于属于一般纳税人的物流企业,其原始营业税按3%计算。生意增加后,商品的销售税按17%征税。对于运输服务,税率为11%。对于物流辅助服务,例如处理,税率为6%。税率不同。根据规定,纳税人应当按照不同的税率计算征收增值税。如果无法分别计算和选择,则应在高税率和业务增长后对属于一般纳税人的物流企业采用进项税额抵扣制度。就是说,物流企业购买燃料用于生产经营所需的燃料,设备和劳务的税收可以抵扣税额。以运输服务为例,原来的税率是3%,现在是11%,比以前提高了8%。尽管可以抵扣进项税,但不扣除在物流成本中占很大比例的企业的保险费,仓储租金,人力成本和立交桥费用。扣除的进项税不能弥补税率的提高。增加税收。根据中国物流与采购联合会2012年3月对上海65家大型物流企业的调查,2009-2011年年度平均营业税实际税负率为1.3,货运企业的平均税负率为1.88。 %。经过“企业对企业增加”试点,货运企业实际增值税负担达到4.2%,税收负担明显增加。但是,作为物流企业的辅助服务项目的装卸业务和港口服务业务的应税金额已大大减少。主要原因是该业务原营业税率为5%,税制改革后,增值税为6%。税率变化不大,可以扣除购买设备和租赁带来的进项税。

“业务增长”后的物流企业税收筹划

(1)在运输外包中,应购买物流企业的油卡,增加进项税额。

现代物流业是一个新兴的发展产业。物流企业特别是第三方物流企业的发展已经突破了传统运输企业的范围。它已经形成了广泛的业务范围,许多服务项目,许多服务链接,跨区域物流链,并朝着规模,信息,情报,智能化,快速化,协同,国际化和完善的方向发展,并不断提高服务质量。尽一切可能满足客户要求并降低物流成本。因此,公司不可能独自完成所有物流服务项目。有必要充分利用和整合资源,并将一些项目外包给下游的个体户。此时,进项税额抵扣的来源已丢失。企业可以通过限制购物物流企业的油卡来获得物流企业的外包资格,油卡消费可以开增值税发票,从而实现进项税额的可抵扣来源,实现进项税额的抵扣。从而帮助企业减轻负担。

(2)分离物流企业,转变增值税纳税人身份

1.将运输服务集中到多个小型纳税人物流公司

物流企业通常是整合了多种业务(例如销售,运输,装卸和仓储)的复合型企业。运输是物流企业的主要业务。据统计,油耗约占运输成本的40%,过桥占20%,运输折旧或租赁费占10%,人工成本占15%。维修费用占15%。营地改革后,属于一般纳税人的物流企业可以抵销销售,但由于税率的提高,许多可抵扣的进项税不能弥补税额的增加,最终导致税收负担增加。但是,小规模纳税人物流企业变更前后的税率没有变化,应纳税额乘以免税率是3%,因此税基减少了,在较低的税收负担中。此时,属于一般纳税人的物流企业可以设立运输服务机构,设立几家小规模纳税人的物流子公司,从而享受改革带来的好处。

2.保留传统的一般纳税人身份公司的物流支持服务

物流支持服务包括货运代理。仓储,配送,装卸等作为一般纳税人的物流辅助服务由原来的营业税的5%改为增值税的6%。变更前后的税率很小,作为一般纳税人的物流企业可以享受进项税抵扣的好处,包括购置车辆和设备时抵扣进项税。因此,传统的一般纳税人物流企业除了主要运输业务外,还可以建立一些小规模的纳税人子公司,同时可以专门从事物流辅助服务,享受改革带来的好处,减少收益。税收负担。

3.深入研究相关法律法规,充分利用政府补贴等优惠政策

国家进行难民营改革的初衷是减轻企业负担。目前,该阵营改革的实施没有使企业税负增加,这不符合国家改革的真正目的。因此,物流公司不能盲目,不能抗拒情绪,应该学会苦涩和甜蜜。为此,企业应充分研究营地改革的有关法律法规,及时掌握改革对业务增加的影响,并做好预防工作,以尽量减少影响。同时,要密切关注政府动态,充分利用政府补贴和扶持政策,帮助企业度过难关。

四,结论

中国正处于经济结构调整和产业转型时期,实施改革大本营的改革政策,扩大增值税的改革范围,不仅消除了重复征税的问题,减轻了企业的负担,而且减轻了企业负担。还优化了产业结构,促进了就业并扩大了规模。国务院计划在“十二五”期间努力在全国全面实施“增值税改革”政策,最佳的税收筹划将使物流业获得更多的税收优惠,从而实现长远的发展。发展。

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