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个税递延型商业养老保险的国外经验及我国借鉴探讨

作者:民法论文
出处:www.lunrr.com
时间:2019-10-28

is赋是每个人都必须认真面对的问题。养老保障制度是世界上所有国家社会保障制度的核心制度安排,通常决定着一个国家社会保障制度的成败。中国在20世纪末进入了老龄化社会。进入21世纪后,人口老龄化进程明显加快。作为世界上唯一拥有一亿多老年人的国家,甚至老年人的数量也超过了所有欧洲国家的老年人总数。但是,中国现有的养老保险制度还远远不能满足人们日益增长的社会养老金需求。尽管中国养老保险体系不断整合和完善,但在水平体系上却取得了显著成绩,但在体系的垂直层次上却有所延伸,表明“基本养老保险是一个很大的基础。企业年金发展缓慢,商业养老保险严重。从逆差看,截至2014年底,中国基本养老保险(含城乡居民养老保险)累计结余3.6万亿元,企业年金累计7700亿元,商业养老金保险1万亿元。为此,郑功成,郑秉文等学者多次呼吁中国尽快建立真正意义上的多层次,多支柱的养老金体系,并强调发展商业养老保险以满足需求。不同社会阶层和不同群体,并确保制度。公平与可持续性。因此,笔者认为,在完善我国养老保险制度时,有必要引入和建立税收递延商业养老保险。同时,政府应出台相关的税收优惠政策,政策和扶持措施,以刺激商业养老保险业的发展,提高人民群众对保险和保险需求的意愿,为实现“老年”。

所谓递延税项商业养老保险实质上是一种系统设计模式,利用递延税率效应刺激商业养老保险的发展。这意味着被保险人在购买商业养老保险时要在税款之前缴纳保险费,并将税款义务推迟到投资收益或实际领取养老金的环节。有很多组合。模型,例如EET,ETT,ETE(E,“豁免”表示免税; T,“税收”表示税收)。国外研究表明,税收优惠政策可以促进商业保险的发展。由于投保人在购买保险和收取保险费时处于不同的人生阶段,因此他们的边际税率大不相同。保单持有人有一定的税收优惠政策,可以刺激个人购买商业养老保险的需求。这将为人们带来更有价值的捐赠工具和管理手段。这种模式在欧美发达国家的养老金体系中占有越来越重要的地位和作用,具有相当成熟的案例和经验。同时,个人递延税项商业养老保险具有保险和投资的双重功能。它不仅符合根深蒂固的中国传统文化的强健性,而且考虑到中华民族历史的进步。因此,有必要根据国情进行学习,介绍和推广。国内大部分研究倾向于采用易于实施,具有明显激励作用,易于为公众所接受的EET模型。本文旨在对欧美发达国家个人延税商业养老保险发展的主要模式,典型经验及启示进行深入分析,以及在我国采用个人延税商业养老保险的适用性。为在中国建立个人延税商业养老保险提供路径选择和战略思路。

2.国外个人延税商业养老保险的主要模式和典型经验

(1)税收递延商业养老保险的两种主要模式

目前,世界上大多数发达国家已经建立了多支柱养老保险体系,其中个人商业养老保险的地位和作用日益重要,大致可以概括为两种主要模式:

1.以美国“个人退休帐户”(IRA),加拿大的注册退休储蓄帐户(RRSP)和英国的个人养老金计划为代表的“基于投资”的系统。在这些主要讲英语的盎格鲁-撒克逊国家中,养老金保险制度受到贝弗利模式的深刻影响。普惠公司的公共养老金与职业,收入无关,仅提供最低限度的保障,这使私人养老金市场得以发展。通过结合发展私人养老金和广泛的公共养老金来满足收入维持需求的广阔空间,可以大大减轻政府公共养老金支出的压力,有效地分散老年人的退休收入风险。因此,公众的参与率很高。它可以购买年金保险产品和个人股票,债券和养老金产品以及共同基金产品。因此,这种模式下的税收优惠具有多种组合。 EET型,TEE型等,个人养老金也很发达,运作方式相对成熟。

2.以法国,德国和意大利为代表的欧洲大陆国家的传统“保险”制度。这些国家的养老保险制度是根据the斯麦与收入相关的社会保险模型发展起来的。养老金制度的初衷是维持退休后的生活水平,并且对私人养老金市场的产生和发展产生“挤出效应”。因此,美国和英国的发展滞后。被保险人不需要建立个人账户,只需要在银行或保险公司开立账户,购买的产品主要是储蓄保险和保险公司的各种人寿保险产品或年金保险,税收优惠主要是递延税款。与“投资”系统相比,该模型缺乏足够的激励机制,导致参与率较低。自1990年代以来,随着人口老龄化和更高的财务压力,欧洲大陆国家普遍开始关注个人养老金计划的发展,并遵循美英模式,试图建立个人账户并转向投资。面向模型,但总体效果仍然不如美英模型。

(二)国外税收递延商业养老保险的典型经验

尽管上述两个典型国家的个人商业养老保险存在很大差异,但它们的发展道路和发展趋势具有值得学习的共同经验。

1.商业养老保险已逐渐成为多支柱养老保险体系的重要组成部分,延税商业养老保险模式是其主要选择。国外在完善第三支柱养老保险制度时,重视税收延期商业养老保险的发展。例如,近年来,德国非常重视税收在养老保险中的作用。在2001年和2004年进行了两次重大的养老保险改革之后,Riester-Rente和Rürup-Rente成为了他们的新类型。商业养老保险计划,在存款阶段均享受免税政策,在收款阶段均享有一定的税收优惠。拥有如此庞大的税收优化政策的商业养老保险计划在发达国家的第三支柱养老保险中得到了广泛的应用,例如美国的IRA计划,加拿大的RRSP,RRIF和TFSA。

2.科学合理的税收优惠政策是实施延税的商业养老保险的关键。公平和明确的税收优惠是发展个人企业养老金计划的第一动力。在整个西方国家,已经制定了针对个人商业养老金计划的税收优惠政策,以吸引和激励更多的人参与。这项优惠政策有两种主要形式。一种是直接财政补贴。例如,瑞士养恤金的国家补贴由基本补贴和可能的儿童津贴组成。第二个是减税或延期,即在付款阶段。在投资阶段和接受阶段可以享受不同程度的税收优惠,例如美国的IRA,RothIRA计划,加拿大的RRSP以及TFSA中的EET/TEE税收优惠模型。

三,高度重视适应经济社会发展需要的延税商业养老保险体系设计的不断改革和完善。尽管欧洲大陆国家个人养老金计划的发展落后于美国和英国,但不断改革和完善是它们的共同主题。例如,德国于2002年开始实施李斯特退休金计划,并于2005年开始实施卢卢普退休金计划。法国于2004年启动了“人民退休金计划”。美国从1974年开始实施IRA计划,后来又衍生了Roth IRA(1997)和SAR-SEPIRA(1997);在1957年建立RRSP后,加拿大于2009年引入TFSA模型。

4.个人养老保险产品和服务及其投资方法灵活多样,金融机构涉足广泛,重点放在风险管理和控制上。西方国家的个人养老保险计划市场已经相当成熟,它通常会吸引保险,银行,证券公司,基金公司和信托公司等众多金融机构提供广泛的养老保险产品和服务。以满足不同群体的需求。区别需求,被保险人可以选择委托金融机构负责投资,也可以选择独立投资。同时,政府也高度重视风险的控制,限制了养老金的投资范围,随着投保人年龄的增加,股票产品的比重将越来越低,固定收益的产品也将越来越少。将会越来越多。

因此,在中国人口快速老龄化的背景下,基于社会化养老金需求的快速增长,目前的养老金体系供应明显不足,多支柱养老保险中个人商业补充养老保险的发展严重缺乏和滞后,它应该向外国学习。发展延税的商业养老保险经验,建立具有中国特色的延税的商业养老保险体系,科学地应对人口老龄化,完善中国的多支柱养老保险体系,以增进国民的福祉。

第三,我国延税商业养老保险发展的理论实践逻辑与路径选择

(1)理论解释:储蓄的生命周期理论和税收的经济效应理论

1.储蓄的生命周期理论。该理论由美国著名经济学家弗朗哥莫迪利亚尼(Franco Modigliani)和里奇布朗伯格(Richand Brumberg)于1954年共同提出,并于1985年获得诺贝尔经济学奖。该理论将储蓄与终身收入和个人生命周期紧密联系在一起。人们认为,典型消费者的年龄消费安排将取决于其一生的收入,即一生的总收入,而不是当前时期的收入。根据个人预期寿命和预期收入的长寿等因素,人们很难做好在每个人生阶段平均分配消费和储蓄以最大程度地发挥其效用,以及出现老年人的工作。保险制度可以精确地淘汰人。这种担心会使人们变相养成良好的养老储蓄习惯。如果将人们支付的养老金视为人们为退休阶段的收入而储蓄的一种形式,那么储蓄的生命周期理论无疑将构成通过储蓄提供个人养老金的理论基础。

2.税收的经济效应理论。英国纳税人阿弗里德马歇尔(Afried Marshall)的税收负担理论是第一个定量分析税收影响的理论,也是现代税收理论的基础。税收的经济效应是指消费者和生产者由于税收而对其经济行为的反应。税收的经济效应通常表现在两个方面:税收的收入效应和税收的替代效应。税收的收入效应是指纳税人向政府缴税,从而将其部分收入转移给政府,从而降低了消费水平并减少了商品和服务的购买。相应地,如果政府实施减税,免税政策,将在一定程度上减少纳税人的收入损失,从而增加消费水平,增加商品或服务的购买。税收替代效应意味着税收人们对商品购买的影响体现在以下事实:当政府对不同商品征收不同的税款或不征收税,重税或轻税时,它将影响商品的相对价格,进而影响纳税人对商品或服务的选择。匹配及其购买金额。因此,税收的经济效应理论为税收递延商业养老保险的制度设计和税收优惠政策的制定提供了直接的理论参考。

因此,税收递延养老保险的系统设计可以使被保险人以较低的当前成本获得更大的预期利益,在其生命周期内平衡消耗和节省,并实现最佳效用。它将刺激人们的需求和购买力,从而改善商业养老保险的社会覆盖面,更好地改善多层次养老保险体系。

(二)必要性分析:现行的养老保险制度不能满足人民日益增长的需求,迫使制度创新和供给

笔者认为,目前在中国实施延税商业养老保险的必要性可以从四个方面进行分析。首先,中国人口正在老龄化和老龄化,老年人的需求也在不断累积。根据数据,截至2015年底,全国60岁及以上的人口为2.22亿,占总人口的16.1%。其中65岁及以上人口为万,占总人口的10.5%,平均预期寿命为76.34岁。预计中国65岁及65岁以上的老年人口将从2000年的9019万人增加到2040年的万,并将持续增长直到2065年。第二,现有的养老保险体系缺乏供应,并且多支柱养老金体系并不完善。面对养老市场的巨大需求,我们目前的情况是基本养老保险规模很大,企业年金发展缓慢,严重缺乏商业养老保险,畸形的养老保险制度需要进行调整和改进。商业养老保险的第三大支柱是延期商业养老保险。第三,人民赖以生存的基本养老金体系第一支柱的可持续性在不断削弱,支付资金的能力面临挑战。随着社会养老保险制度的全面覆盖,养老保险基金收入增速放缓,财政补贴增速基本稳定。在系统支持率总体稳定的情况下,大大减少了基金的当期余额,并按月支付了累计余额。下降的次数众多,基金的财务可持续性面临挑战。例如,2014年全国城镇职工基本养老保险基金结余3555.2亿元,比上年减少654.91亿元,下降15.56%; 2014年国际收支累计余额为17.54个月,较2013年减少0.83个月。因此,有必要完善第三支柱商业养老保险,以补充和充实养老基金。第四,作为养老保险体系核心考虑因素的养老金替代率持续下降,老年人的生活质量令人担忧。尽管城镇职工基本养老金实现了“十二连年增长”,但增长率一直在下降,社会平均增长率远高于养老金增长率,这导致了反叛心理,这引发了人们的质疑。替换率下降。目前,中国基本养老金的替代率已从1997年的70.79%降至2014年的45%。这在《国际劳工组织公约》所定义的养老金替代率的警戒线之内。退休前很难维持。生活水平。建立税收递延商业养老保险,不仅有利于平衡各个支柱的养老金替代率,而且可以提高整体养老金替代水平,更好地保护老年人的生命。

(三)可行性分析:实施递延延期商业养老保险的政策环境日益成熟,保险业不断发展壮大。

随着中国人口老龄化和养老金支付压力的日益增加,养老问题已成为民生的关键问题。早在2007年,中国保险监督管理委员会就提出了建立“递延税收式商业养老保险”的构想,并开始对此进行研究。在2008年和2009年,国务院分别颁布了《关于当前金融促进经济发展的若干意见》和《关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》并征税。递延养老保险被纳入国家决策和“对养老金领取者延税和其他税收优惠的税收优惠政策的研究”中,上海是第一个试点城市。 2013年,中共十八届三中全会指出:“实行免税,递延所得税等优惠政策,加快发展企业年金,职业年金,商业保险,建设多层次的社会保障体系。系统;国务院于2014年发布的《新中国十大条款》《关于加快发展现代保险服务业的若干意见》明确指出:“适时实施个人所得税递延业务试点养老保险,力争在2015年开展试点工作,并建议将商业保险纳入社会保障体系的重要支柱,要求商业保险成为家庭和个人商业保护计划的主要提供者; 2015年政府工作报告中将再次推出个人税收递延商业养老保险; 2016年3月发布的“十”规划纲要指出了税收递延养老保险的引入;随后,中国人民银行,民政部,中国银行业监督管理委员会,中国证券监督管理委员会和中国保险监督管理委员会联合发布了《《关于金融支持养老服务业加快发展的指导意见》》,意见中提到人口应老龄化以加速保险产品。并创新服务方式,实行个人税收延期商业养老保险试点。经过近十年的不断研究,示范和政策强化,递延税商业养老保险的政策环境变得更加成熟和清晰。另外,近年来中国保险业发展迅速。 2015年,中国保费收入达到2.4万亿元,已成为世界第三大保险市场。该行业的发展规模仅次于美国和日本。作为一个拥有近14亿人口的大国,巨大的保险机会和市场需求。同时,国际经验表明,人均GDP在8 000-12 000的经济发展时期是保险业最苛刻的阶段。目前,以安邦养老保险为代表的中国保险监督管理委员会已经批准了七个有资格不断开发人寿保险产品和服务的专业养老保险公司。对承办递延税项商业养老保险具有一定的市场基础和技术支持。因此,笔者认为,实施延税商业养老保险的内外部条件已经成熟。政府应及时制定有关制度,出台配套措施,开展试点工作,积极响应社会需要。

(四)在中国实施延税商业养老保险的路径选择

1.加强机构创新和供给:完善多支柱养老保险制度,建立延税的商业养老保险

首先,要改革我国现行养老保障体系供不应求,供求失衡的现状,将养老保险由三柱式转变为五柱式。目前,中国实行具有中国特色的三支柱养老保险制度,该制度自1990年代以来就进行了改革。由政府领导和管理的强制性基本社会养老保险是第一支柱,由政府倡导和支持。然而,企业自行开发的企业年金是第二支柱。通过个人银行储蓄或财富管理购买并由个人自愿购买的商业人寿保险是第三大支柱。国内外经验表明,三支柱养老金模式存在养老金体系财务不可持续,现金承诺过多,难以适应社会经济发展等问题。因此,笔者认为,三支柱养老保险制度的设计已不能再满足快速老龄化社会中老年人的需求,制度供给明显不足。有必要合理设计新的替代体系或修改原有体系,以确保体系建设或体制改革达到预期目标。在世界银行《21世纪的老年收入保障养老金制度改革国际比较》2005年的报告中,建议各国在建立三支柱退休保障体系的基础上,进一步建立五支柱退休保障体系,即非缴费型“零支柱”。提供最低的生活保障。与我的收入水平相关的贡献性“第一支柱”;不同形式的个人储蓄账户的强制性“第二支柱”;由灵活的雇主发起的灵活的“第三支柱”;所谓的“第四支柱”,是世代之间非正式保证的形式。五支柱模型不是三支柱模型的“第一个和最后一个”的简单扩展,而是整个养老保险体系的新布局。它具有促进底层和促进发展的作用,并为人们带来更好的老年人安全期望。比较合理。分配了各个支柱的缴费率和替代水平。因此,五个支柱的个人商业养老保险部分比三个支柱的个人商业养老保险部分更具普遍性和激励性,从而使公众能够拥有更高水平的养老金替代率和更合理的养老金。黄金是老年人的安全选择。

其次,在整合和完善五支柱养老保险体系时,应着力建立中国尚无的商业养老保险,以税收优惠的商业养老保险应首当其冲。人民保险。意愿和有保证的需求形成了良性路径依赖和渐进效果。在系统设计中,我们必须确保其可移植性,透明性,可访问性,公平性,独立性和动机。同时,值得注意的是,政府在发挥系统顶层设计作用时,必须严格阐明其权力和责任界限,以指导延税商业养老保险的实施,并给予充分的支持。发挥市场配置资源的独特优势。

2.政策层面:系统规范与税收优惠相结合

为保证税收递延型商业养老保险制度建设的有序稳定运行,政府必须在规范性制度和激励性制度之间做到高度统一,即一方面要有严格的制度规范;另一方面要合理税收激励的设计。首先,要实行商业养老保险市场准入负面清单制度,让市场参与者在竞争激烈的市场环境中更加主动、公平地参与,激发各市场主体的潜力和活力,调动商业养老保险公司的积极性和创造性。鼓励保险公司提供更多满足人民群众需求的优质产品和服务,引进长寿风险管理等先进技术,提高保险资金的投资回报率。同时,要制定一定的标准,选择资质较好的人身保险公司和养老保险公司开展个人账户管理业务,建立以消费者满意度为核心的保险代理服务评价体系。核心是实现动态管理机制,最终形成创新供给与人的需求的良性互动,使产品更加个性化,服务更加人性化。二是要做好税收优惠的优化设计和有关部门的配合。我国商业养老保险税收递延制度早在2007年就已在中国保险监督管理委员会提出,但尚未成功试点。业内普遍认为,税收激励不足是制约税收递延型商业养老保险发展的根本原因。制度交易成本是供给侧改革的最大问题。因此,必须立足国情,推进财税体制改革,重新修订《个人所得税法》,加大商业养老保险税收优惠力度,降低交易成本,营造低成本的政策环境。根据E.Philip Davis的研究,税率变化1%会导致养老金发生21%的反向变化,即当期延迟1元或免税1元,就可以建立21元的养老基金。可见,税收优惠政策对整个社会的“蛋糕”具有非常明显的杠杆效应。另外,要注意合理化管理制度。人力资源和社会保障部,财政部,中国保险监督管理委员会等有关利益部门应共同努力,避免对企业实施“两皮”和“多头水控”。实施延税的商业养老保险。提供政策支持和运营监督。

3.营造良好的社会氛围:加强宣传引导,转变观念,增强风险保险意识和责任分担

随着年龄的增长,身体机能的衰老和寿命的延长,人们健康和生活条件的不确定性和复杂性将成倍增加。基本的养老保险不足以应付老年人的各个方面。支出,因此基本养老保险责任更大。在当前社会养老金习惯过度依赖政府养老金,缺乏个人积极购买商业养老保险的人们的社会养恤金习惯下,政府应发挥领导作用,加强宣传和指导,增强公众的个人养老金和养老金责任,纠正人们的短视行为,并培养和“建立一种新的个人自治和责任感文化”,使人们从依靠政府和企业的惯性转变为依靠自己,合理投资和多元化养老金的观念,从行政手段到内部资源的积极发展。在政府的有意识的教育和灌输的指导下,人们可以有意识地形成这种适应社会新常态,新趋势和新趋势的新的多元化养老金理念,充分理解中国基本养老保险制度的政策目标和功能定位。并补充性商业养老保险的重要性和战略地位。

通过政策激励,购买力成员有动机购买个人商业养老保险,而不必费力。因此,开发延税的商业养老保险不仅有助于分散养老保险的风险,而且可以满足不同群体对养老保险的个性化和差异化需求,并可以极大地提高老年人的生活质量。人们在晚年。同时,这也是中国建立多层次养老保险制度的必然选择,基本养老保险制度的改革可以顺利推进并回归“保障基本”。反过来,这也将刺激人们购买个人商业养老保险的有效需求。

4.系统科学操作:精算平衡和精确管理

经验告诉我们,每个既定的养老金体系都必须由精算师来启动,以形成一个具体的计划。养老金领域对精算技术有广泛的需求,例如养老金计划设计,经验数据分析,成本计算,负债评估,费率确定,投资政策制定,资产负债匹配模型建立,投资评估指标体系构建,偿付能力监控等与精算支持密不可分。因此,为确保延税的商业养老保险制度的良性,高效和持续运行,有必要做好良好的平衡和精确的管理,实现激励与包容的融合,以确保个人缴费和人身权利处于平衡状态,实现了相关利益相关者(例如保单持有人,商业养老保险公司和资本市场)的互利共赢。同时,我们必须对养老基金面临的风险和不确定性做出长期预测。因此,政府部门应当科学合理地制定递延税项商业养老保险的税收激励率,并衡量覆盖全民的制度目标。当心系统。此外,有必要建立新的资金管理平台,并引进先进的国外人寿保险管理技术。在“互联网+”,“大数据”的背景下,将实现社会保障卡财务功能,以实现网络安全。在此前提下精确管理养老基金。在通过政策手段鼓励市场力量参与建设养老保障体系方面发挥积极作用的同时,还必须指出,有限的公共资源应更倾向于弱势群体,以确保实现弱势群体机构公平目标并最终实现目标。养老金替代率保证了老年人的生活质量,而不仅仅是维持在衣着水平上。它应该使老年人玩得开心,并成为社会的宝贵资源。

四,结论

税收递延型商业养老保险之所以被提到如此重要的地位,是因为它关系到中国面临的高速老龄化挑战,关系到养老保障体系的完善,而老年人晚年的生活质量甚至可能成为资本市场。压载石等,更重要的是,它与每个人都有着密切的关系。然而,我国的税收递延型商业养老保险一直处于政府政策文件的面纱之下,尚未正式获批试行。这在一定程度上会削弱市场对个人商业养老保险发展的信心。税收优惠政策的缺失被业内人士认为是制约税收递延型商业养老保险发展的瓶颈。笔者认为,实行税收递延型商业养老保险的条件和时机已经成熟。政府部门要及时制定相关制度,出台配套措施,释放制度红利,积极应对社会需求。同时,借鉴国外的有益经验和运作模式,解决我国老龄化问题,切实保障老年人的生活水平。

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