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从经济学角度分析服务业的“营改增”

作者:法硕论文
出处:www.lunrr.com
时间:2019-10-17

一、介绍

增值税和营业税是我国现行税制的主要税种。其中,营业税本身就是一种税内税,会导致重复征税,成为经济发展的障碍之一。在一般服务业整体利润率不高的情况下,营业税将进一步降低,这将进一步降低企业的盈利能力。为了减轻纳税人的税负和经营成本,国家从2012年开始试行“营改”。在这种情况下,将服务业纳入“增值税改革”试点范围具有经济意义

第二,服务业“营改”的经济分析

“营改”的关键是公司税基计算的变化。营业税按公司收入全额征税,不扣除。增值税只是生产流通过程中增值环节的一部分,完全避免了重复征收的可能。从经济学角度看,“营改”后,增值税对营业税具有替代作用,服务企业的收入效应得到明显体现,达到了较高的效用水平。

(1)增值税对营业税的替代效应分析。

增值税代替营业税可以减轻企业的压力。增值税是一种附加税,在征收过程中只对增值部分征税,在计算应纳税额时扣除进项税部分。与增值税相比,营业税是根据纳税人的总收入按相应的税率计算的,没有任何扣除。虽然税率较低,但纳税人在各个环节的收入都必须纳税,造成重复。该项税收增加了纳税人的总体税负,增值税取代营业税。由于服务企业只对增值部分纳税,减少了重复征税带来的压力,企业可以加大生产经营强度,进行技术创新和更新。最终转变生产经营方式。

(2)增值税相对于营业税的收入效应分析。

收入效应可以从三个方面反映出来。首先,“阵营改革”减轻了总体税收负担,降低了投资者的成本。这间接增加了投资者的资本盈余,扩大了投资需求,为服务企业的创新发展模式提供了良好的契机。第二,服务业的特点是分包更多。经过“营地改革”,减轻了每个环节的税收负担。该公司有更多的生产资金,服务产品的价格将相应降低。服务业在市场中。竞争力逐步增强。第三,增值税的税种特点决定了它不容易转嫁。产品价格不含税。产品价格下降,消费者获得更多实际利益,从而增加了消费者需求,并成为经济增长的动力。

3.“营地改革”对服务业的不利影响

1.加剧财务失衡

增值税是价格税的分离。营业税是价格和税费的结合。营业收入包括税金。在“业务改革”之后,公司的营业收入不再包括税项,所记录的收入额将变小。服务业在购买材料,设备和劳务时,只能抵扣进项税额,从而降低了每种设备和劳务的成本。在资产负债表中反映出资产方的数量减少了,但是企业营业额存在付款延迟,债务金额继续增加,导致借款不平衡的情况。此外,“大本营”改革后财务会计科目的增加,使服务业的会计工作更加复杂,要求服务业的会计人员必须具有更高的专业能力。

2.造成流动资金短缺

由于各种原因,服务企业通常无法及时从另一方收回款项。当企业按照完工进度表确认收入时,确定销项税额,没有取得进项税额,不能扣减,但服务企业将在经营的各个方面。在采购的情况下,必须先交付增值税,服务企业必须垫付这部分资金。这些对服务企业的资本流动产生更大的影响,并加剧了服务企业的流动性不足。

第四,服务业应响应“阵营改革”的战略。

1.规范服务业发展的外部环境

增值税发票的抵扣仅限于具有一般纳税人开具的进项抵扣功能的票据,小额纳税人开具的发票不能抵扣。服务企业的规模各不相同,人员结构复杂,资格水平不同,物料购买渠道多种多样,有些原材料由于供应商业务的性质而无法抵扣。劳务供给是服务业正常发展的必要要素之一。 “营地改革”和发票管理状况将直接影响服务企业的成本扣除。服务业相关上下游企业的生存状况影响服务业本身的发展。因此,政府应发挥引导作用,对劳务企业和物资供应单位进行专项检查,认真核实纳税人的身份,宣传增值税专用发票的使用。清理法案中的规范,为服务业的健康发展提供法案支持。

2.加强税收筹划

在服务业改革的初期,税收负担将会增加,这与政策实施的初衷背道而驰。但是,经过合理的税收筹划,服务业的税收负担将逐步下降。尽管应纳税额是固定的,但税收筹划是在政策允许的范围内进行的。服务行业可以通过选择纳税时间和纳税地点来减轻负担。也可以使用增值税纳税人来降低税率。通过选择物料供应商来增加免税额,总体上减少税额并节省公司资金。

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