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会计师事务所在审计中应用区块链技术的对策研究

作者:建筑设计
出处:www.lunrr.com
时间:2019-10-11

摘要:本文分析了区块链技术对会计师事务所审计的影响,如确保数据安全,简化审计,促进全面审计等。提出了促进区块链技术在会计师事务所审计中应用的对策。

关键词:区块链;审计;实时监督;

随着社会的发展,会计师事务所的审计工作取得了长足的进步,但仍然存在劳动成本高,数据真实性难以保证,覆盖范围不够等缺点。近年来,近年来变得越来越流行的网络审核已改善了这些缺陷,但是新问题出现了,例如数据安全性较弱和系统维护成本较高。 2008年,在中本聪将各种计算机技术巧妙结合的比特币之父之后,区块链技术诞生了。 2015年,英国著名杂志《经济学人》发表了一篇名为《The trust machine》的封面文章,称区块链技术为“可信机器”。从那时起,区块链技术进入了备受关注的黄金时代。该技术具有去中介,可追溯和分布的特点。最初的应用目的是验证交易的真实性,等同于会计师事务所审计中的身份验证功能。随着研究的深入,越来越多的学者认为区块链技术对于进一步完善当前审计具有重要意义。黄冠华(2016)认为区块链可以从数据记录和数据存储两个方面改善网络审计,陈旭,易成浩(2017)设想了一个基于区块链技术的实时审计框架,并认为区块链技术正在改善审计实施工艺是优越的。在这种情况下,有必要进一步探讨使用区块链技术在会计师事务所审计中的影响。

一,区块链的意义和特征

区块链英语是区块链,它是区块链和区块链的结合。简而言之,区块链是一条长链,具有多个相互连接的区块。该链存在于虚拟信息世界中。每个块都是一个数据块,记录一组由哈希算法组成的树事务状态信息,这可以确保该块和该块中的信息不会被篡改。区块链不是一项技术。它是各种计算机技术的交叉集成,包括点对点传输,加密算法,智能合约和分布式数据存储。尽管学术界和金融界对区块链技术的定义各不相同,但人们普遍认为区块链是分布式数据库。该数据库由整个网络的节点共同维护,并一起记录。除非控制整个系统中超过51%的节点,否则无法修改数据。

(1)分布式。

区块链本质上是一种基于对等网络(p2p)的分布式存储方法。其核心思想是数据不再集中存储在中央服务器上,而是分布在整个网络的节点上。对一个节点的任何损坏都不会影响其他节点已经存储的数据。数据更新后,整个网络上的所有节点都可以快速同步新输入的信息。如果节点上的用户有意或无意中更改了该节点上的记录或分类帐,则系统会在后续操作中自动将正确的帐户同步到该节点。

(2)去中介。

在谈论区块链的特征时,有很多信息提出了去中心化的概念,但实际上很难实现。 DAO事件的发生表明在没有绝对中心的情况下没有绝对问题。因此,使用去中介的概念更为合适。中介意味着节点和节点不再可以通过中介连接。这可以更改当前Internet的数据传输模式。无需通过网络提供商即可点对点地进行区块链系统中的信息交换,因此可以进一步保证数据的安全性。

(3)合同执行。

区块链系统中的任何交易都将按照既定规则和惯例进行。这样的规则和合同称为智能合同。智能合约本质上是事物之间存在的协议。它使用一种编程语言,并由该编程语言强制执行。当合同已达成协议且需要执行时,即使系统操作员无法随意更改合同,系统也会自动完成。

(iv)可追溯性。

在区块链中,每个区块都有一个由指向前一个区块的密码签名形成的链接。通过这样的链接,这些块被连接成一个链,最新的块可以追溯到最初创建的原始块。区块链中发生的每笔交易都记录在系统的区块中并打上时间戳。因此,所有交易记录都可以追溯。无论交易多长时间,只要存在区块链,就可以在系统中查询。可追溯性功能使每个数据的源都可追溯,并且可以从源中辨别数据的真实性。

其次,区块链技术对会计师事务所审计的影响

(1)确保数据安全性并增强数据可靠性。

传统会计师事务所的审计方法主要是基于收购后审计,即对被审计单位过去一段时间的会计信息进行审计。由于审计工作不是随时随地进行的,在经济业务发生后,企业可以对企业会计信息进行修改甚至篡改。在网络环境下,虽然保证了实时审计,但电子凭证仍存在被篡改的风险,被篡改后没有痕迹,难以检测。同时,会计师事务所与被审计单位之间的数据交换由网络服务提供商管理。一旦网络服务提供商的服务器遭到黑客攻击,其中存储的数据不仅容易受到攻击,更有可能被直接销毁。区块链系统是去中介的。每个节点都有相同的状态,所有的状态都存储完整的数据并实时更新数据。任何节点损坏都不会影响其他节点已存储的数据。其次,区块链系统可以根据每个节点账本的重合度来识别真实账户和虚假账户,与大部分节点账本记录不匹配的节点会自动归类为虚假账户。最后,要控制整个系统,需要控制系统中51%以上的节点,这是困难的、昂贵的、几乎不可能的。因此,数据被篡改的可能性微乎其微,数据的安全性得到有效保障。

(2)简化审计工作,提高审计效率。

会计师事务所的传统审计主要是通过建立专门的审计小组,由被审计单位进行审计。由于这些检查需要人与人之间的共同努力,因此,如果审核员之间或审核员与员工之间存在沟通问题,则会降低审核效率。此外,一旦审计资源分配不足或内部管理体系在审计过程中不完善,将对审计效率产生不利影响。尽管当前的网络审计已经在一定程度上实现了异地审计,但仍需要审计人员将网络获取的原始审计数据转换为有效的审计信息。随着社会经济的发展,提出了各种需要审计的数据。指数增长,这样的数据处理工作将是劳动密集型的,并且效率不一定很高。在使用了区块链技术之后,区块链的分布式数据存储技术使会计事务所的审计师能够对单位的运作进行实时监督,而无需参与被审计实体,并且不必担心虚假会计的存在。区块链的时间戳记和不可篡改的唯一性使公司无需向银行或其他部门发送信函即可保证审计信息的可靠性。所获取的审核信息也可以结合“大数据”技术自动进行处理。因此,只要保证必须手动输入的某些原始数据真实准确,集中的人力资源就可以审核源信息。结果,极大地减少了人工审核工作量,并且显着提高了审核效率。

(3)推进全面审计,规避审计风险。

为了更好地提高事务所审计工作的效率,有效降低审计成本,抽样调查法被广泛应用于传统会计师事务所的审计中。尽管抽样调查方法得到了统计理论的支持,但它不能监视每个经济活动的数据,只能通过数理统计理论进行评估。因此,难以保证数据的可靠性,并且审计风险是相应的。增加。尽管当前的网络审核在综合审核方面取得了长足的进步,但受到现有技术水平的限制。这种审计方式只能获取被审计单位提供的信息,联系关联方仍然比较困难。从关联方获取第一手信息并没有真正实现全面审核。使用区块链技术后,区块链将充当巨大的数据库。一旦记录了信息,整个网络的每个节点都会实时自动更新,而无需与其他单元进行进一步通信,从而可以实现真正意义上的全面审核。同时,区块链的可追溯性可以帮助会计师事务所轻松获取审计数据的来龙去脉,虚假账目无处可见,有效规避了审计风险。

第三,区块链技术在会计师事务所审计中的应用

(1)加大区块链技术的研发力度。

当前,区块链技术的问题主要是计算能力的问题。区块链技术目前拥有的计算能力尚未达到大规模使用的水平,其整体计算能力需要进一步提高。另外,区块链技术的安全系数需要提高。尽管区块链最引人注目的方面是其安全性,但2016年对最受欢迎的项目DAO的攻击使区块链受到了前所未有的挑战。对于审计行业,安全性问题尤其重要。会计师事务所在审计中使用区块链技术的愿望主要是为了使数据更安全。因此,安全问题的解决对于会计师事务所审计中区块链技术的发展至关重要。简而言之,政府和会计公司都需要加大对区块链技术的研究和开发,进一步完善区块链技术。

(2)加快区块链技术人才的培养。

作为近年来兴起的一种金融技术,区块链技术受到了学术界的极大关注。但是,就国内市场而言,尽管过去两年已经出版了有关区块链的书籍数量,但总数仍然很小。国家应制定相关政策,鼓励各界学者,特别是金融科学技术领域的学者,加快对区块链技术的研究,出版更多有关区块链的高质量书籍。其次,直到今天,大学区块链人才培训计划仍处于讨论阶段,大学对区块链技术的重视程度仍然不高。区块链技术的缺陷还很多,相关人员有必要对其进行研究和改进,以更好地服务于包括审计行业在内的各个行业。因此,各高校应肩负人员培训的责任,对区块链给予足够的重视,尽早制定相对完整的人才培训计划,以向审计行业等各个行业提供更多的区块链技术人才。

(3)建立健全的区块链运营监督机制。

尽管国家鼓励区块链技术的发展,但它于2016年发布《中国区块链技术和应用发展白皮书》。然而,目前还没有与区块链技术相关的法律法规。如果一项技术的法律性质不明确,就会存在很多安全隐患,很难得到社会的广泛认可。因此,政府对区块链技术的立法监管应与技术的发展同步。此外,虽然审计行业的先驱者已经意识到区块链技术对审计行业的重大影响,并开始对此进行积极的研究。然而,对于整个行业来说,对区块链的理解和关注还远远不够。区块链应用的行业监管体系尚未推出。因此,审计行业应积极行动,尽快出台相关监管制度,让会计师事务所更加规范、合理地使用区块链技术,享受区块链技术带来的便利。

参考资料

[1]毕瑞祥.区块链在审计中的应用研究[J].教师,2016,35: 66-67。

[2]黄冠华.区块链网络审计路径改进研究[J].中国注册会计师,2016,(12): 85-89.

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