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“营改增”对电信企业的影响及应对策略

作者:计算机信息
出处:www.lunrr.com
时间:2019-09-30

根据国家阵营改革和推广时间表,电信行业将于2014年6月1日在全国范围内启动“增值税改革”试点,并实施差别化的税率政策,即传统的基本电信服务需缴纳11%的税率。税率。增值电信服务的税率为6%,这将对电信行业产生重大影响。下面的文章讨论了电信业改革对财务和税收负担的影响,并提出了这种应对策略,以为电信公司提前为营地改革做准备提供参考。

一,营地改革对电信行业财务和税收负担的影响

(1)对电信公司收入指标的影响

税制改革之前,营业税是根据电信企业的营业收入征收的。更改营地后,由于免税人=含税人/(,该税的原本税是基于免税企业所得税的税外税。不适用的税率),如果价格不上涨,人们的指标将不可避免地下降,但是基于与民生有关的通信费用的特点以及当前通信行业的激烈竞争,政府定价部门和运营商提高通信费用。

以电信企业数据为例,公司20 **年收入为33万元。由于电信公司种类繁多,因此除少数租户外,还包括所涉及的增值税率。除营业税外,传统通信行业的收入是基本电信服务的增值税率为11%,增值电信服务的增值税率为6%,有形可动租金收入和商品销售的税率为17%。 2012年,电信企业实现营业收入33万元,基础通信产业收入8.66万元,增值电信业务收入7961.61万元,资源租赁业务收入1556.65万元,商品销售额1222.33万元;房屋租金收入157.58万元。收入将免税,根据没有纳税人的计算公式,收入将下降9.61%。

(二)对电信公司成本的影响

电信企业的成本包括人工成本,折旧及摊销,维护费,电费,广告和促销费,渠道代理费,终端补贴,客户服务费等,电信企业的人工成本,通讯折旧和摊销。设备,渠道代理商的薪酬等。它占总支出的很大一部分。以企业为例,占50%以上。目前,进项税不可抵扣。例如,薪酬支出,由于目前尚未对社交渠道代理商进行改革以扩大试点范围,因此无法获得增值税专用发票抵扣。加上其他不可抵扣费用,不可抵扣比例达到73%。

可移动的维护,电力,广告,渠道代理,终端补贴和客户服务费均需进行税制改革。更改后,可以从进项税额中扣除增值税专用发票。价格和税费的分离,不含税的价格是运营成本,因此它将在一定程度上降低电信公司的成本

电信企业20年的总成本为270,000人民币。人工成本,折旧及摊销,渠道代理薪酬,建安维修支出,税费均为不可抵扣项目,不可抵扣成本为30,000元。占73%。

电费,搬家维修费,广告宣传费,终端补贴,客服费等为可抵扣费用,可抵扣费用金额为970万元,占27%。假设可以获取所有增值税发票,则应抵销该实现。

(三)对电信公司利润的影响

如果贷项到期,则将扣除可抵扣凭单,根据可抵扣项目广告支出,进项税率将为6%。其他进项税率按适用的17%计算,费用减少2,075,490元。营业税金减少2220.4万元,共减少4929.5万元,费用减少8%;收入减少7115.2万元,收入减少9.61%,利润总额减少7115.27-4929.53=万元,实现利润20 **总额336万元,改革后利润总额改革减少了16.94%

(4)对电信公司的影响

更改营地后,可以扣除当期购买者的设备税和建筑材料,或建设项目中动产的建造材料和设备的进项税。根据前面的示例,本期电信企业的此类事务量为2218.73。万元,可抵扣的进项税额为2,218.73 /(1 + 7%)* 17%=322.38万元,再加上进项税额的可抵扣费用270.490万元,共计.70万元,据公司20 **收入数据,销项税额为7115.2万元,需要缴纳7115.27-3027.87=万增值税,加上相应的增值税,需缴纳增值税457.88万元及增值税,增值税税额亏损6.84%,显然是3 %的营业税负担增加了很多。由于利润总额下降,企业所得税上缴不足2185.74 * 25%=万元。可以看出,甚至电信企业的整体税收负担仍然大大增加。

由于电信企业的成本,进项税抵免额不足,成本降低幅度小于收入下降幅度。因此,利润下降,整体税收负担大大改善

二,电信公司的对策

(1)准确区分业务分类和清晰度。

电信企业全面服务之后,涉及的业务包括最基本的电信服务,包括增值电信服务和一些现代服务行业。有增值税混合销售业务,即混合销售,例如ICT系统集成项目设计软。硬件销售,技术服务,软件开发,通讯服务等类别,分别占6%,11%,17%的三个增值税税率,因此有必要明确区分各类营业税率和税率,避免高适用性征税税率现象

(2)供应商评估

由于适用于增值税一般纳税人和小规模纳税人的税率不同,因此从这两个供应商获得的进项税率有很大差异。为了使扣除额最大化,有必要重新评估供应商的规模和资格。一般纳税人资格提供者

(3)在过渡时期合理安排投资改革和增加投资

电信公司是技术和资本密集型企业。资本投资规模大,固定资产所占比例较大。企业改制后,投资将产生大量的进项税额抵扣,这将有助于企业减轻税收负担,例如在营地改革之前。可抵扣的,目前的建设如火如荼,电信公司需要全面评估自身的发展需求和相关税收负担的影响,并合理安排固定资产投资的步伐。

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2019年09月