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东盟自贸区内企业可以借鉴营业税改增值税后试点企业账务处理经验

作者:信息管理
出处:www.lunrr.com
时间:2019-11-27

1概述

中国从1994年开始实行税收改革,以增值税和营业税为主体,明确了税收结构。但是,随着国内外市场经济环境的发展,这种税收结构逐渐凸显了其不合理的地位,也导致了中国不同行业税收负担差异的加剧,特别是东盟的经贸冲突。自由贸易区。税制改革势在必行。因此,在2011年1月,经国务院批准,财政部和国家税务总局联合发布了增值税营业税改革试点方案。广西也不例外。广西于2013年8月正式实施营业税改革增值税改革试点。自营业税改征增值税试点以来,由于进项抵扣额的扩大,中国原增值税一般纳税人的税负总体上有所减轻。税收,特别是对小规模纳税人而言,税收负担已大大减轻。当前,中国的营业税改革取得了显著成绩,有效地促进了服务业的发展,促进了经济结构调整,增加了社会就业机会。据有关统计:截至2014年底,广西税收总收入达874.7亿元,其中,国内增值税为411.6亿元,同比增长7.4%;营业税改革的一项措施为广西提供增值税33.8亿元人民币税收收入同比增长34.8%。目前,广西交通运输业的整体税负为1.7%,比去年同期降低1.2%。由于广西航空运输销售约占运输总销售额的30%,广西营业税改革后的增值税减轻了广西运输行业的总体税负。随着中国-东盟自由贸易区区域经济合作的飞跃发展,以及中国营业税改革和增值税税制改革的政策,无形中影响了东盟自由贸易区的持续,健康,稳定发展。中国东盟自由贸易区的建成,将为东盟经贸带来前所未有的发展机遇,同时开展国内营业税改增值税的税制改革。这项税收改革将对东盟自由贸易区的经济贸易产生什么影响?东盟的经济和贸易是有利还是不利?自由贸易区的企业应如何应对这一税制改革?因此,上述问题已成为本文的主要问题。

2营业税对增值税对东盟经济贸易影响的调查分析

2.1研究现状

由于实施了营业税改革增值税政策,东盟自由贸易区的一些营业税和增值税试点行业和企业产生了税收差异。因此,本文以税收差异为出发点,对广西的一些行业和南宁的一些企业进行了研究。本次调查的主要内容是广西税制的变化引起的公司税负的变化,重点是营业税和增值税的分析。影响东盟及其对应国家经贸关系的有利和不利因素。

2.1.1营业税改革后税率变化分析。在中国东盟自由贸易区的国内经济贸易中,从税率的角度看,原来的17%标准税率和13%的低税率增值税率继续保持不变。营业税改为增值税后,新租赁的有形动产的税率为11%,其他现代服务业的税率为6%。从增值税的角度来看,交通运输业,建筑业,邮电业,现代服务业,文化体育业,房地产销售和无形资产转让具有附加值。一般纳税人的减税方法。金融保险和现代服务业对小规模纳税人采用简单的征税方法;从税收基础上来说,纳税人的税收基础是发生应税交易以及某些大型转移或置换资金所得的总收入。对于行业来说,垫子的数量可以合理扣除。在中国东盟自由贸易区进出口服务贸易中,中国目前的税收政策是对国内商品或服务的销售征收增值税,对出口商品或服务实行零税或免税制度。

2.1.2对营业税改增值税后东盟自由贸易区企业的调查分析。为进一步了解实施营业税制改革后东盟自由贸易区企业的税负,并分析其对东盟经济贸易的影响,我们选择了广西的一些产业和南宁的一些企业。目标,并更改了该地区的营业税。增值税试点部分的东盟企业进行了问卷调查。问卷主要包括被调查企业的类型,被调查企业的税收类型,被调查企业的营业收入规模,企业由营业税改为营业税以来的经营总体情况。增值税。以及税负的变化,营业税从增值税改为东盟后被调查企业自营业税改为增值税以来的销售收入,被调查企业的出口贸易情况,以及被调查企业如何看待营业税和增值税对东盟贸易的影响。被调查公司已采取什么措施应对营业税改革增值税带来的贸易变化。

本次调查共收集了131份有效问卷。在这部分被调查企业中:从纳税人类型的角度来看,一般纳税人有96个,小规模纳税人有35个。从行业类型来看,有23个运输行业,22个研发和技术服务以及信息技术服务。 21个,22个文化创意服务,18个后勤辅助服务,11个有形动产租赁服务和14个法证咨询服务。项目团队通过收集有效的调查表收集了四种税负变化:税负增加,税负恒定,税负减少和答案不明确。东盟企业税收负担变化问卷调查结果分析表的分析和分析(详见表1)。从东盟企业税负变化的问卷调查结果分析表中(表1):营业税改革后,东盟企业中有28%的企业整体税负明显增加,东盟企业中有40%的企业税改为增值税。企业的整体税收负担已大大减轻。在有18%的东盟企业将营业税改为增值税后,公司的总体税负保持不变。另外,从对东盟公司的调查来看,有形动产租赁行业的税收负担增长最为明显,占54%。信息服务行业的企业税负增长最少,占14%。在信息技术服务业中,营业税改增增值税后的税负减少了,占57%。有形动产租赁企业减轻的税收负担最少,占9%。

2.2营业税改革增值税前后广西地区对外贸易差异分析

根据《广西统计年鉴》的统计,2013年广西外贸进出口总额为328.36亿美元,其中出口188.65亿美元,进口141.41亿美元,尤其是广西对东盟的进口。 2014年,广西外贸进出口总额405.53亿美元,同比增长23.5%。其中,广西对东盟进出口198.6亿美元,同比增长24.9%。 %。其中,广西在东盟地区的主要贸易方式包括边境小规模贸易,一般贸易,进出该国的保税和检验货物以及进口材料的加工。数据显示,一般贸易和加工贸易行业均呈现小幅增长趋势,边境小规模贸易出口增长势头强劲。其中出口140.09亿美元,占出口总额的82.05%。从东盟企业看,广西民营企业出口额为167.37亿美元,同比增长33.6%;国有企业出口额为30.95亿美元,同比增长33.6%。 29.7亿美元。数据显示,广西的民营企业和国有企业稳步增长。典型代表。自中国实行营业税改革以来,中国东盟自由贸易区90%以上的产品都实施了零关税政策。这一优惠政策有效地促进了中国-东盟双边贸易的快速增长。此外,广西实施营业税改增增值税后,中国东盟自由贸易区的企业资源,生产能力和产业结构已有一定程度的改善,各自运用差异形成了强大的贸易互补性。

根据2014年广西对外经济贸易有关指标的数据分析(详见表2,表3,表4),广西对增值税实施营业税税制改革后,经贸出口总额广西向东盟地区的出口增长比其他亚洲地区的出口增长更为显着,这比营业税改革更为突出。增值税(VAT)同期增长了35.7%。其中,东盟自由贸易区(FTA)边境小贸易增长最为明显,但广西对东盟的贸易进口总额却呈现负增长趋势。

2.3广西营业税与增值税和贸易之间的联系

广西将营业税改为增值税后,广西从事国际贸易的许多现代服务业显然可以享受优惠待遇。广西企业在提供国际服务时可享受零税率或优惠税率,在缴纳保单前需缴纳5%的营业税和附加税。在国外接受应税服务的企业可以在扣缴增值税后抵扣进项税。在保单生效之前,他们必须缴纳5%的营业税及其附加税,并且不能扣除。在中国缴纳的营业税。通过将营业税改为增值税的优惠政策,降低了企业的贸易成本,提高了企业的利润率,使国际进出口贸易更加顺畅,促进了广西国内外资源的流通,促进了广西港口贸易转型升级,优化产业结构,进一步壮大广西企业从事国际服务的能力。贸易竞争力。

但是,广西的交通运输业已从3%的营业税改为11%的增值税。税率提高8%所带来的影响远远大于扣除进项税对增值税的影响。因此,广西整体运输物流企业的税收负担实际上在加重。由于东盟企业税收负担的增加,该行业必将在东盟经贸中找到新的出路。新政策是使用“外包货物,劳务和新固定资产扣除进项税额抵免”。这将改善东盟企业的内部设施,技术改造,能源消耗和竞争力。加强和规范东盟企业财务会计,规范企业在东盟经贸过程中的行为,减少不正当贸易竞争,营造良好的贸易氛围。

3营业税对增值税对东盟自由贸易区经济和贸易的影响

3.1有利的影响

3.1.1营业税改革增值税着重于税制优化,以指导东盟企业的生产方式。广西实施增值税改革后,东盟自由贸易区的企业将避免重复征税,降低税率,从而减轻了大多数东盟自由贸易区企业的整体税负,优化了东盟之间的分工。企业。合作促进了东盟企业生产方式由粗放向集约化的转变,促进了东盟产业结构和就业结构的合理化,进一步促进了社会生产力的提高。全国推行营业税改革增值税政策后,可以依法从东盟自由贸易区的产业链中扣除很多环节,将“成本构成”作为“投入”。因此,大大降低了东盟企业的生产成本。较低的是,有更多的价格制定计划。在国内外贸易中,利润空间得到了改善,竞争更加激烈,有利于东盟企业的融合与发展,促进了贸易往来。

3.1.2营业税改增值税后,增强东盟自由贸易区吸引外资的能力。广西营业税改为增值税后,中国与东盟国家的经贸合作条件得到改善,中国东盟双边投资保持了良好的发展势头。截至2014年6月,东盟国家对华实际投资总额340亿美元;由于中国实行营业税改革增值税政策,直接减轻了中国-东盟自由贸易区企业的整体税收负担,减轻了税收负担后的东盟自由贸易区运作更加顺畅,同时也吸引了其他东盟国家的企业向东盟自由贸易区注资,使东盟国家对自由贸易区的投资更加有利于东盟自由贸易区。东盟国家的经营管理战略和科学技术交流,更有利于东盟自由贸易区的企业“走出去”,扩大出口,创造更多的经济利润,实现“双赢”和发起新的竞争。国际贸易形势。

3.1.3将营业税改为增值税后,将间接提升东盟自由贸易区企业的管理能力。广西增值税改革实施后,有利于重新判断东盟自贸区企业的经营管理能力,从而促进了东盟自贸区企业的管理能力的提高。中国-东盟自由贸易区的企业涉及国内和国际贸易,特别是他们需要在财务管理,会计和税收管理方面与时俱进,以适应当前的税制改革。在将营业税改为增值税后,由于增值税的征税要比营业税困难,因此东盟自由贸易区的企业需要在发票管理和纳税申报方面加强管理。在对外经济贸易中,东盟自由贸易区的企业经理可以使用税收优惠措施来扩大出口贸易规模并增强产品竞争力。

3.1.4营业税改增值税后,调整了本地区的经济结构,促进了西南地区的经济发展。中国-东盟贸易区的企业和东盟企业在资源构成,产业结构和工农业产品方面具有自己的特点,具有高度互补性。营业税改为增值税后,广西,云南等与东盟国家相邻的省份可以利用自身的地理优势在国际贸易中相互补充,促进贸易结构的进一步优化。优惠的税收政策使该地区的企业能够充分利用西部地区丰富的石油,天然气和水电资源来发展高新技术产业,同时大力吸引投资并发展第三产业。特色旅游资源的优势。该地区的企业可以更优化地走向国际市场,这将使国际贸易更加活跃。

3.2不良反应

3.2.1将营业税改为增值税会导致一些企业在FTA中的国际竞争力下降。在从营业税改为增值税之前,中国东盟自由贸易区的一些现代服务银行的人力资本在企业资本中所占的比重很大。从营业税改为增值税后,由于成本增加等原因,东盟自由贸易区的企业很难取得增值税进项税发票,这将导致该企业进项税的有效性不足。扣除输出。例如,在东盟自由贸易区,企业认证咨询,通讯和现代服务业的起步较晚,但新加坡等东盟国家在这方面具有比较优势。在这种情况下,该行业的国内企业在国际市场上处于落后地位。同时,高昂的贸易成本无疑使其丧失了在国际市场上的竞争力,不利于其贸易的发展。

3.2.2将营业税改为增值税后,不利于东盟自由贸易区企业的可持续发展。中国营业税改革增值税的核心是减税制度。对于东盟自由贸易区的建筑业来说,这一直是一种简单的商业模式,仅以简单的手册为主要业务,而东盟企业的人工投入成本较高。但是,劳动产出的增加值很小,导致东盟企业扣除的项目较少,这些东盟企业的税负比营业税变更前要高。中国-东盟自由贸易区的建筑业正在加速发展,但是在将建筑业的营业税改为增值税后,这些企业的人工,土方,公用事业和零星材料的成本不可抵扣,且成本增加,影响了东盟自由贸易区。房地产业的发展制约了这些产业的可持续发展。这些行业建设成本的增加不利于这些公司参与国内外竞争。

3.2.3将营业税改为增值税后,将给东盟自由贸易区的企业带来会计挑战。由于中国增值税的计算比营业税更为复杂,因此,东盟自由贸易区的收入核算方法也发生了很大变化,这不可避免地增加了对东盟企业日常贸易进行核算的难度。如果这些企业的管理层不熟悉税制改革的方向和影响,并且不能适当地利用现有资源,那么这种税制改革将不可避免地给这些东盟企业带来额外的负担。这些东盟企业的财务人员需要运用政策让步,同时了解东盟国家税收体系与中国税收体系之间的相似性,从而为东盟经贸建立新的渠道,从而使东盟经贸交流将更加顺畅,这无疑对东盟公司财务人员而言。这是一个巨大的挑战。

4营业税改为增值税后,中国东盟经济贸易区内的企业应相互对立

4.1政府制定税收优惠政策

从营业税改为增值税后,从政府的角度来看,鉴于中国-东盟自由贸易区个体企业的总体税收负担增加,税务机关应充分考虑税收负担能力。东盟企业应及时建立相应的税收优惠政策。由于税收改革的原因,为东盟企业增加一定的政府补贴,以增加其负担。这项措施的实施可以加强东盟企业之间税收负担的公平性,提高营业税改增值税后对企业产生更大影响的积极性。例如,当无法通过可扣税抵扣额缴纳营业税时,您可以享受优惠税款支付。政策。

4.2协调东盟贸易区国家的税收制度

为了促进中国-东盟贸易区国家和地区之间的经济发展并消除中国-东盟地区内资源流动的税收壁垒,它可以借鉴区域税制协调模型“欧盟”的税制,可以在成员国之间使用。进行税收制度和税收管理的咨询和调整,逐步形成较为完整统一的税收制度,有利于减少营业税变更后东盟企业会计差额造成的税收差额,减少财务风险,这更有利于中国与东盟国家之间的贸易往来和会计核算。

4.3调整东盟企业内部产业结构

增值税的营业税的核心在于减税制度。对于东盟自由贸易区的企业,随着增值税的营业税的实施,生产资料投入的较大比例意味着企业可以扣除更多的项目,从而降低了东盟企业对增值税征收营业税前的增值税。减轻东盟企业的税收负担;对于东盟建筑企业来说,这已经成为一种简单的商业模式,以简单的手册为主要业务。这些企业的劳动力投入相对较多,劳动产出的附加值较少,导致企业可抵扣项目减少,相对于以前的现象,企业税收负担增加。为了适应新形势,这些东盟企业需要进一步提升产业结构。它主要表现在以下三个方面:

4.3.1东盟企业的产品细化。东盟制造业可以在固定资产上投入大量资本。通过更新生产基础设施并购买可抵扣设备,东盟制造业可以减少人力资源的使用,并尽可能将产品制成半成品或组件,从而提高这些东盟企业开具增值税发票的能力。

4.3.2东盟企业实行产品多元化战略。在稳定自己的优质产品的条件下,东盟自由贸易区的制造业围绕着以企业为中心的产品开发开发了具有高科技和高附加值的多样化附加产品。

4.3.3增加科技投入。东盟企业应加快固定资产更新速度,增强综合实力,开辟新业务,尽可能避免高昂的人工成本,降低人工成本在东盟企业资本中的比重。

4.4提高东盟企业财务人员的业务能力

随着我国增值税全面营业税改革的全面实施,这对东盟企业的会计处理方式产生了新的思考,对东盟企业特别是从事财务会计工作的东盟企业财务人员的业务能力和会计处理方式提出了新的要求。在东盟国际贸易企业。它主要表现在以下两个方面:

4.4.1借鉴营业税改征增值税后会计试点的经验。中国东盟自贸区企业可以借鉴营业税变更后试点企业的会计处理经验,并研究营业税变动后东盟企业从事国际经济贸易的财务方面可能发生的变化。东盟企业的管理要让企业先行。财务人员具备将营业税改征增值税的基本技能和应变能力。

4.4.2加强营业税改征增值税后的学习和宣传。中国-东盟自由贸易区企业可以加强对企业员工特别是财务人员和管理人员的政策宣传,利用企业内部网站增加营业税增值税,完善基本原则、税收东盟企业员工的税率和税收联系。税务基础等专业知识,培养员工在进行国际经济贸易特别是国内经济贸易时对增值税专用发票的认识。东盟自贸区企业应合理评估企业的会计信息系统。营业税改征增值税后,可以保证会计核算的准确性,及时规避企业的财务风险,实现营业税增值税的最大化。东盟企业带来的红利,将进一步增强东盟企业在新的经济正常环境下对东盟经贸的信心,最大限度地减少营业税变动后对东盟企业经贸的不利影响,积极分享对东盟企业征收增值税。来看看保单红利。

下一步:探讨电子商务C2C模式下的个人所得税征收问题

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