您现在的位置: 首 页 >> 教育论文 >> 促进小微企业发展的税收政策研究

促进小微企业发展的税收政策研究

作者:民族音乐
出处:www.lunrr.com
时间:2019-10-29

一,小微企业的重要地位及其税收负担表现

小型和微型企业统称为小型企业,微型企业,家庭作坊企业以及个体工商户。具体标准要根据行业特点,根据从业人员,营业收入,资产总额等指标确定。从个人的角度来看,小型和微型企业在中国经济总量中所占的比例很小,甚至微不足道,但它们都在一起,在国民经济和社会发展中发挥着重要作用,见表1;

根据中国中小企业协会2013年7月发布的相关数据,“第二季度”中国中小企业发展指数从第一季度的2.1下降至2013年的93.1%,其中子行业指数上升了2。至6个子项目。该指数是3升5滴。小型和微型企业正面临外部需求市场萎缩,内需市场低迷,生产和经营的总体成本急剧上升,缺乏核心技术导致竞争力弱,融资困难和成本高以及税收过多的问题。负担。有学者表明,从税收负担的角度来看,小微企业税收对销售收入的负担为6.81%,高于全国各类企业平均6.65%的负担。总资产的税负为4.9%,高于全国平均水平的1.91%;税收占利润的119.6%,高于全国平均水平的99.9%。过多的税收负担已成为小微企业生存和发展的瓶颈,也成为经济不景气的市场的瓶颈。似乎更加虚弱和无助。在一系列有利于促进和促进小微企业发展的优惠政策中,税收政策作为一种更有针对性,更直接的作用,财政压力易于消化,这对于小微企业在经济复苏过程中必不可少。由。

其次,国家和广东的税收相关政策促进了小微企业的发展

(1)支持小微企业自身发展的税收政策

1。自2013年8月1日起,对小微企业月销售额或营业额在2万元以下的小规模纳税人和小规模纳税人,暂免征增值税和营业税。未指定。

2。2013年8月1日起,营业税改为增值税的“延征”。试点工作已按既定计划在全国范围内开展。从表2可以看出,涉税的小微企业有不同程度的税收。下降幅度,即应税营业额在500万元以下的原营业税纳税人较试点前有所减轻。

0x251D

三.2012年1月1日至2015年12月31日,年应纳税所得额不超过6万元的小型营利性企业,减半减20%。企业所得税。

4。2011年11月1日起,统一大幅提高增值税和营业税起征点:分期间(月)销售额或营业额为5000元(含本数);分销售额或营业额为300-500元(含本数)。省、自治区财政厅(局)或者由直辖市、国家税务总局在规定范围内根据实际情况确定本地区增值税的适用门槛,并报财政部、国家税务总局备案;省、自治区、直辖市地方税务机关可以在规定范围内,根据本地区实际情况,确定本地区营业税适用的起征点,报国家税务总局备案。以上门槛仅限个人。

5.自2009年1月1日起,小规模增值税税率不再能区分为3%的工商税率,同时又降低了一般纳税人的应税销售标准。生产或提供应税服务的纳税人,以及主要从事商品生产或提供应税服务,并同时从事商品批发或零售的纳税人,应从事商品批发业务,且年度增值税销售额应为超过50万元。还是零售纳税人,年应税销售额为80万元以上的一般纳税人。

六,小规模纳税人的自营和委托出口,免征增值税,消费税,其进项税额不予抵扣,退还。出口退税率为5%的商品应退还5%的退税率;高于5%的商品应享受6%的退税率;出口属于小规模纳税人的商贸公司出口的货物,增值税专用发票上注明的征税率经计算并退还。

七,创业投资企业以股权投资方式投资于非上市中小型高新技术企业超过两年的,可以在股权投资当年扣除该创业投资企业的应纳税所得额。根据投资额的70%持有2年。如果该金额在当年不足,则可以在以后的纳税年度中扣除。

8.对于自雇的大学毕业生(建筑,娱乐和房地产销售,土地使用权转让,广告,住房代理,桑拿,按摩,网吧,氧气吧除外),三年内每户每年8,000人民币从当年实际缴纳的营业税,城市维护建设税,教育附加费和个人所得税中扣除。

9.如果微型和微型企业在缴纳城市土地使用税和财产税方面有困难,则可以免除或经批准免除。

10. 2012年1月1日至2014年12月31日,小型和微型企业免收管理费,例如管理,注册和许可证。

(二)引导其他企业帮助小微企业发展的税收政策

1。2011年11月1日至2014年10月31日,金融机构与小微企业签订的贷款合同免征印花税。

2。2008年1月1日至2013年12月31日,在计算应纳税所得额时,允许扣除金融企业中小企业贷款风险分类率贷款损失专项准备金。

三.对纳入国家试点范围的非营利性中小企业信用担保和再担保机构,按规定标准收取的营业收入,3年内免征营业税。

三是税收政策支持的小微企业发展问题

为全面把握惠州市小微企业税收政策的实施现状,更好地营造有利于惠州市小微企业发展的政策体系环境和社会氛围,笔者走访了惠州市中小企业局、国家地税和统计局。2013年9月。各部门取得小微企业税收相关行政记录,采用问卷调查和实地考察的方式,向小微企业(含个体工商户)发放问卷1200份,发放问卷1106份。回收有效问卷1078份。有效回收率为89.8。%。从目前情况看,当前支持小微企业发展的税收政策主要存在以下问题:

(1)政策落地有限

在政策传递方面,一方面,缺乏政策宣传服务,导致小微企业无法及时了解税务机关的政策信息,处于相对被动的接受状态;另一方面,由于《税收征收管理法》的解释不同,因此,新政策没有具体的操作规则。一些管理人员不熟悉业务情况,这导致小型和微型企业在咨询申请流程时无法获得有效的指导。在被抽样调查的公司中,当被问及税收政策时,有86.5%的企业主或财务人员说他们主要是通过新闻,同行,税务公司等,只有13.5%的人是通过正面的。税务机关。在执行时间上,一方面,复杂的申请程序和紧迫的报告时间,导致一些小微企业应享受扶持政策而放弃申报。另一方面,即使批准申请获得通过,真正享受优惠政策也将花费不可预见的时间。自雇大学生萧晨的经历可以解释这一点。从小晨毕业后,他成立了社会经济咨询服务部(面向个体工商户进行审计和收集),并雇用了两名在同一年毕业的大学生。经过一年多的运行,服务部门总体效益良好,按规定支付了约7000元。税费。在早期,晓晨从大学创业导师那里得知,大学生可以在自雇三年内享受免税政策,因此晓晨一直很期待。经过近半年的申请和批准,现在所有程序都已完成,但是我不知道何时可以退回税款。段。在接受调查的公司中,小陈也有相同的看法。因此,政策制定后,这已成为小微企业主最担心的事情。

(2)支持政策较弱

自2013年8月1日起,起征点为2万元/月,仅适用于涉及中国增值税和营业税的个人(包括个体工商户),也适用于小型微型企业。迄今为止,这被认为是促进小型和微型企业发展的最佳政策。从个人的角度来看,月销售额或营业额2万元意味着什么?惠州市有一家小型服装加工厂,有5名员工。根据广东省统计局发布的数据,2012年广东省城镇私营单位从业人员的平均年工资为每月人民币2,660元。该加工厂每月仅在该加工厂上花费了10,000多元人民币,加上其他材料,租金和水电。如果月销售额低于20,000元,则基本操作可能会出现问题。换句话说,正常运作的小型和微型企业无法享受这一政策。总体来看,根据财政部的数据,减免税规模近300亿元,使600万多家微型和微型企业受益。 300亿元,600万户的概念是什么? 2013年,国家公共财政收入预算为1亿元,每年小微企业减免税仅占这一数字的0.24%。根据国家工商行政管理总局的统计,截至2013年7月底,中国有1437.5万户家庭,4223.2万户个体工商户和856.04万户专业农民合作社。按照97.3%的微型和微型企业的比例,中国有5500万个微型和微型企业,涉及免税。保单公司仅占约10%。显然,小型和微型企业所享受的税收援助政策与其在经济生活中的地位和作用并不十分相称。

(3)参加者不冷不热

首先,中央政府很热,地方政府很冷。自2009年以来,尤其是2011年《中小微企业划型标准规定》,中央政府积极出台了许多财政和税收金融政策及指南,以支持小型和微型企业。由于地方没有相应的税收部门,因此经济也有大中型增长。在对企业的误解中,地方政府常常被动地接受政策,甚至实行折扣。其次,国家税务部门的热线和地方税务部门的冷线。将营业税扩大为增值税,不仅是实施小微企业结构性减税的关键切入点,而且是涉及国家税负分权的问题。在改革过程中,地方税务部门相对被动,因为权利被重组,地方税务部门转向了国家税务部门。第三,少数企业炙手可热,大多数企业却冷。与支持发展的税收政策类似,小型和微型企业当然值得称赞。但是,在研究型企业中,许多小型和微型企业都认为该政策就像“玻璃门”,有98.3%的企业表达了自己的知识,或者大概知道有相应的税收政策,只有13.6%的企业会采取主动申报并享受减免税政策。

(4)有价证券政策有待完善

在当前促进小微企业发展的税收政策组合中,一类属于优惠税收政策,另一类属于所得税优惠政策。所得税是一种直接税。与流转税不同,所得税不能像流转税那样转嫁。它可以通过,前进或后退。这意味着企业所得税的真正支付者是企业。因此,更深入的税收政策应该是直接所得税。在现行税收政策中,小型和微型企业只有一项所得税优惠,仍然需要符合“小型和小型企业”的标准。小型和微型企业是小型企业和微型企业的缩写。 2011年6月,工业和信息化部,统计局,国家发展和改革委员会以及财政部的四个部委借鉴了国际经验,并结合了中国的实际情况。根据员工的营业收入,总资产等指标。原始的中小企业分为三种:中型,小型和微型企业;小型企业。享受企业所得税优惠的“小型和微利企业”的定义受雇员人数和总资产的限制,并受行业准入和年度应税收入的影响。因此,“小企业”的严酷条件拒绝了许多“小微企业”,在政府出台税收政策时也需要充分协调。

(5)小微企业的税收负担不公平

税收公平包括水平权益和垂直权益。从横向公平的角度来看,一方面,增值税或营业税征收2万元很容易出现销售额或营业额超过2万元的小微企业的销售远远超过产值在2万元以下的企业。另一方面,在工商登记类型上,小型和微型企业主要可分为公司法人和个体工商户,但根据目前的业务状况,组织形式,综合税负和平均利润水平具有法人资格的微型和微型企业与个体工商户相比,销售或营业额的起点是2万元。小型和微型企业的发展要求差异化和差异化的税收制度设计。从纵向看,据统计,2005年全国16个省市增值税一般纳税人平均税负为2.76%,其中工业为4.04%,商业为1.17%。从2009年1月1日起,小规模纳税人的征收率不分工商业,统一为3%。对于商业小型纳税人,目前的3%明显高于之前的1.17%。

(6)税费的综合成本过高

小微企业综合税费成本主要由以下部分组成:一税,含增值税或营业税、消费税(特定产品)、企业所得税或个人所得税、城建税,车船税、房产税等;教育费附加、地方教育费附加、堤防费等税收和政府性基金支出;三是社会保险支出,主要包括基本养老金、医疗、工伤、失业、生育保险等。和住房公积金;四是企业收费,如残疾人就业保障、私营企业协会或个人企业会费、税务复核费等;五是有的地方存在乱收费、乱罚款的现象,不合理的评价等,甚至还有变相的主体权利,这些都是企业的负担,特别是小微企业的负担。除了明显的税费成本外,小微企业也不能只忽视遵从这一税种的成本。合规成本是指纳税人在遵守既定税法和税务机关的规定时,除发生税收的经济扭曲成本外,发生的费用。在税费种类繁多、涉及多个征管机构的情况下,缴纳税费的成本相对较高。对小微企业和大中型企业不加区别地实行一套复杂的税费制度。小微企业的合规成本将占到较高的营业收入比重。

4。制定和完善促进小微企业税收政策发展的具体建议。

(1)从税收征管的角度看

1。加强现有政策。一是强化减税免税意识。在许多促进小微企业发展的政策中,减税、免税是相当重要的,对小微企业的扶持也相对直截了当。政府及其有关部门必须有决心和勇气,自上而下为小微企业减负。减税、免税不应停留在皮毛或口号上,不能减半或减半。二是加强政策落实。应该说,政策的制定和出台只是支持小微企业发展的出发点,事实证明,强化税收政策的落实是关键。一方面,要强化税收政策的传导过程和时滞;另一方面,要强化政策执行与小微企业政策执行的过程和时滞。

2。创造良好的税收环境。一是赋予地方税收权力。为提高税收政策的针对性和及时性,调动地方推动小微企业发展的积极性,建议中央从新时期税制改革的方向出发,以及城市土地使用税、车船税、城建税等一些小税种。政府自行管理,报财政部、国家税务总局备案。二是依法治税。要加强税收执法和执法监督,避免“三乱”和变相行贿,保护小微企业纳税人的合法权益,营造公平的税负环境。三是减轻税收额外负担。支持小微企业发展,既可以减轻法定税负,又可以降低税费,降低税收遵从成本。

3.完善税收服务体系。一是完善税收服务内容。税务部门应针对不同的纳税人采取灵活的方式,为纳税人提供各种人性化的服务,例如税收服务,咨询服务,预约服务,延时服务,税收绿色通道,预警服务和现场服务。第二个是简化征税程序,简化材料的提交,并延长征税期限。一方面,税务机关应在控制总体税负的同时研究单一综合症的税率,并以一个月的现行税率和一个月的一个税率代替现行税率。期。另一方面,相关政府部门相互配合,探索税务部门对所有税费的征收,并根据政府部门的相应比例进行再分配。三是加强对税收征管员的培训。包括税收服务意识,税收业务流程,政策法规,税收促进咨询,操作指南等。

(2)从税收要素的角度看

1.完善流转税。首先是降低一些小规模纳税人的征收率。基于较高的成本和流通成本的考虑,并结合进一步促进商业服务业发展的原则,建议将商业小型纳税人的税率降低至1.5。第二是取消小规模纳税人的规定,以限制特殊发票的发行。根据当前的《增值税发票使用规定》,小规模纳税人无法开具特殊发票,但是他们可以向税务机关提出不便,并增加合规成本。建议取消此限制并允许小规模纳税人。特殊发票按适用费率开具。第三是替换阈值并增加增量。税收政策制定和制度设计的选择应在临界点面对税收缺口的税收情况。增值税或营业税应由免税点代替,以扩大保单对象。同时,建议将法人小微企业增加到5万元。每月,实现小型和微型企业的横向税负公平。第四是加快难民营的改革进程,尽快纳入其他服务,邮电,金融和保险,无形资产转让以及房地产销售。

2.完善所得税。精心设计的税制应侧重于增值税和营业税。一是扩大企业所得税优惠范围。将“小型微利企业”的税率适用于20%,收入的减半扩大到所有小型微企业。二是提高小微企业贷款的税前扣除标准。促进小微企业税收政策的发展,不仅应以保护小微企业为目标,而且还应引导其他企业支持小微企业。因此,有必要解决金融及相关企业由于自然的内生动力机制和风险规避机制而“还贷”的情况,有必要提高金融企业和信用担保机构的税前承受能力。小型和微型企业贷款的坏账扣除。三是实行结转企业亏损的办法。对于当年发生经营亏损的小微企业,将经营亏损结转五年以弥补亏损,即以当年年度利润弥补当期亏损,已缴纳的企业所得税被退还。

3.改进收集方法。在目前的税收征管体系中,许多小型和微型企业都适用于核实征收方法。与审计收款相比,税务机关对收款的核查具有更大的酌处权,核查的过程,方法和依据是否科学合理。公平正义直接影响着微型和微型企业的税收负担。首先,建议税务机关尝试使用审计和征管的定量方法,而不是定性征税,并指导小型和微型企业建立和建立帐户,并实施《小企业会计准则》以充分利用税收优惠措施。其次,税务机关应根据自2013年8月1日以来小型和微型企业的法定总体税负的下降,及时调整现有纳税人的批准标准。

五,总结

支持和促进小微企业的发展是一项长期的系统工程,它涉及社会的许多部门,涉及经济和社会发展。小型和微型企业本身,政府财政部门,税务部门,金融机构和行业组织都应有干预和参与的可能性,可行性和必要性,并且从税收的角度来看,政府和税收部门应不断完善政策根据实际情况,确保已实施并实施。毕竟,真正的税收政策与其他金融,金融和社会政策相结合,可以帮助小型和微型企业度过“冬天”,市场环境越来越好,税收来源不断产生,税收收入增加,以及经济继续回馈。这是一个很好的循环过程。

最新论文
任务驱动型PowerPoint教学设计的探索和实践
促进小微企业发展的税收政策研究
关于电子商务的工商企业管理专业体验式课程教学研究
“一带一路”战略下的跨境税收问题初探
五大发展理念与我国高等教育发展研究
“一带一路”战略下的跨境税收问题初探
中国土木结构工程科技2035年发展趋势与路径的相关探究
中国土木结构工程科技2035年发展趋势与路径的相关探究
MR诊断在膝关节外伤性骨挫伤中的意义
关于结核患者的临床治疗与其护理研究
关于结核患者的临床治疗与其护理研究
中国土木结构工程科技2035年发展趋势与路径的相关探究
热门论文
任务驱动型PowerPoint教学设计的探索和实践
关于上市公司财务报表舞弊行为识别及其监管探究
企业管理中财务报表分析的重要性探究
不同来源龙齿药材中4种重金属含量的解析
提高小学四年级语文古诗词教学效率的路径
关于农田水利工程中渠道的维护管理及保养探讨
关于农业部:严厉打击屠宰病死猪、注水等违法行为
新时期初中语文课改方法研究
“被遗忘权”背后的欧美法律“暗战”
关于江阴观察:“大部制”市场监管的基层执行力
关于结核患者的临床治疗与其护理研究
信息化背景下企业财务管理的探索分析
企业管理中财务报表分析的重要性探究
热门标签
日期归档
2019年10月
2019年09月