您现在的位置: 首 页 >> 教育论文 >> “一带一路”战略下的跨境税收问题初探

“一带一路”战略下的跨境税收问题初探

作者:畜牧业
出处:www.lunrr.com
时间:2019-10-28

《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提议“促进丝绸之路经济带和海上丝绸之路,形成全方位开放的新格局”。 2015年,国家出台了《《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》》和“一带一路”发展战略,构筑了新时期中国对外开放与合作的新格局。它已成为中国乃至未来走向全球的重要战略目标。自推出以来,“一带一路”战略得到了世界许多国家的积极回应。围绕“丝绸之路经济带”和“ 21世纪海上丝绸之路”的区域多边合作意向正在逐步达成更加深入,全面的发展共识。跨境经贸活动带来的税收问题是政府和企业无法避免的重要主题。它不仅涉及每个国家的税收管辖权,还涉及企业“走出去”还是“走出去”的经济决策。因此,本文主要针对“一带一路”沿线国家和国际税收协定的有关规定进行比较分析,以期对“一带一路”下的跨境税收问题进行深入讨论。一路”的战略背景。

一,“一带一路”沿线国家基本情况

“一带一路”战略具有广泛的地理辐射,经济社会环境多样化,合作共赢的泛区域化的特点。沿线64个国家的总土地面积达到4135.2万平方公里,占世界总面积的31.87%;人口31.66亿,占世界总人口的43.6%。从经济总量的角度来看,2013年“一带一路”沿线64个国家的GDP总额约为1亿美元,约为2013年中国GDP的1.39倍。沿线国家的经济发展水平线是完全不同的。沿线国家的经济总量较高,如俄罗斯和印度,而经济总量较低的国家如不丹和巴勒斯坦。沿线国家覆盖波兰。新加坡等高收入国家也有柬埔寨,阿富汗和尼泊尔等低收入国家。像中国一样,近三分之一的国家属于中等收入国家。其中,沿着“一带一路”倡议的阿富汗,孟加拉国,不丹,柬埔寨,老挝,东帝汶,缅甸,尼泊尔和也门属于联合国认可的最不发达国家。从经济结构的角度来看,“一带一路”沿线国家之间也存在重大差异,包括世界上最集中的石油出口国以及经济结构相对简单的以能源和资源为基础的中亚国家包括中国在内的贸易关系极为密切,而对外贸易则取决于南亚和东南亚国家。因此,沿线国家与中国之间的对外经贸合作已形成了多方面的格局。在法律体系方面,“一带一路”沿线国家涵盖了当前的两个主要国际法律体系,即英美法律体系和民法体系,有些国家属于伊斯兰法律体系(也称为伊斯兰法体系)。作为阿拉伯法律体系)。沿着伊斯兰法律体系的国家之间也存在许多差异,包括具有政治和宗教相结合的伊斯兰法律国家,例如沙特阿拉伯,阿联酋,阿曼,伊朗等,以及经历了某些现代化,例如土耳其,阿富汗,埃及,叙利亚,约旦,黎巴嫩等国家(马明贤,2005年)。需要特别指出的是,伊斯兰法国国家的主要财政收入的来源不是税收,而是国有大型石油公司的利润和国家主权财富基金的投资收入。

2。“一带一路”沿线国家企业所得税法比较

沿线国家的法律体系包括民法体系、英美法系和伊斯兰法系。在不同法律制度的背景下,税法规定必然会有重大差异。在特定的法律制度下,各国法律法规不尽相同,税法差异也很大。企业所得税法的相关规定与实施“一带一路”战略密切相关,也是我国企业“走出去”的首要关注点。因此,有必要对沿线64个国家的企业所得税法的总体情况进行梳理,总结其共性和差异。(一)企业所得税法基本问题比较

从税法的基本问题出发,有必要对各国税收管辖权的类型、企业所得税法的法律制度、企业所得税制的类型进行比较分析。

1。税收管辖权税收管辖权属于国家主权,它决定了政府税收目标、税收和税率的基本问题。从目前的国际实践来看,税收管辖权主要分为三种类型,即单一地区管辖权,同时执行地区管辖权和居民管辖权(如最常见的),同时执行地区管辖权、居民管辖权,还有公民。管辖权(美国法规)。在“一带一路”沿线国家中,大多数国家同时实行属地管辖和居民管辖,即对本国居民的全球收入征税,对非本国居民的收入征税。此外,一些国家实行单一领土管辖,包括马来西亚、文莱、科威特、卡塔尔、黎巴嫩、巴林、叙利亚、巴勒斯坦等,这些国家只对来自本国的所得征税,不对来自境外的所得征税。这些国家大多是中东产油国。

2.公司所得税法律体系从沿线国家的公司所得税法律体系来看,属于英美法律体系的国家为马来西亚,新加坡,文莱,东帝汶,印度,巴基斯坦,孟加拉国,斯里兰卡,尼泊尔,马尔代夫,不丹等。有关企业所得税的法律文件主要以法案的形式出现,主要集中在21世纪海上丝绸之路沿线地区。属于大陆法系的国家更多地集中在“丝绸之路经济带”沿线地区,主要包括中亚,独联体和格鲁吉亚的五个国家,蒙古以及中欧和东欧的许多国家。存在法典或法律形式。此外,在属于伊斯兰法律体系的国家中,公司所得税的规定大多采用法律形式。 (二)公司所得税名义利率的比较

首先,从税率表来看,只有蒙古,阿拉伯联合酋长国,埃及,巴勒斯坦,叙利亚和匈牙利采用了累进税率,其他58个国家采用了比例税率。此外,孟加拉国,尼泊尔,约旦和土库曼斯坦等国为不同行业设定了不同的税率。中国与沿线国家在设定企业所得税率方面的基本一致性在很大程度上促进了双边和多边国际税收协调在实施“一带一路”倡议中的协调。

其次,比较中国与“一带一路”沿线国家的税率,沿线的64个国家的公司收入名义所得税率的算术平均值和中位数分别为19.28%和19%,低于中国企业所得税的名义税率。 25%)。在已实行比例税率的58个国家中,只有菲律宾,印度,巴基斯坦,孟加拉国,斯里兰卡,不丹,以色列和巴林的企业所得税率高于中国,而中国主要集中在南亚。印度尼西亚,马来西亚缅甸,尼泊尔和伊朗这五个国家的公司所得税标准税率与中国相同。其他45个国家/地区的企业所得税标准税率低于中国。在具有累进税率的国家中,匈牙利和巴勒斯坦的最高边际税率低于我们的国家税率(25%),蒙古的最高边际税率是25%,叙利亚,埃及和叙利亚的边际税率最高阿拉伯联合酋长国高于25.%。值得注意的是,巴林,阿拉伯联合酋长国和其他国家主要对石油公司征税,因此它们的税率无法与中国公司所得税的名义税率相提并论。总体上,“一带一路”沿线国家的企业所得税名义税率不高,在一定程度上有利于吸引中国企业“走出去”向这些国家投资。 3.中国与“一带一路”国家签署的双边税收协定的比较

从国际税收协定的数量来看,缅甸,柬埔寨,东帝汶,阿富汗,马尔代夫,不丹,伊拉克,约旦,黎巴嫩,也门和巴勒斯坦等11个国家尚未与中国签署双边税收协定,而“一带一路。在这11个国家中,缅甸和不丹与我国相邻。缅甸,柬埔寨,东帝汶,阿富汗,不丹和也门是联合国承认的最不发达国家。马尔代夫是亚洲最小的国家。西亚和阿富汗五个国家的政治和社会环境相对动荡。嫩和巴勒斯坦实行了单一的领土管辖权。中国未与上述国家签署双边税收协定的原因与当地政治局势的不稳定和当地经济发展的滞后有关。尽管尚未签署双边税收协定,但中国与马尔代夫和黎巴嫩之间的空中或海上运输协定包含税收规定。中国和马尔代夫签署的航空协定的税收条款规定了个人所得税的相互免税。中黎两国签署的航空协定税收条款规定了企业所得税,个人所得税和间接税的相互免税。中黎签订的海事协定的税收条款规定了企业所得税和个人所得税的互免。第四,现有税法和国际税收协定框架内的问题和思考。随着“一带一路”战略的进一步发展,中国与沿线国家的相互辐射作用将更加深刻和广泛。在现有税法和税收协定的框架下,跨境税收问题可能会成为对中国乃至整个中国的制约。该国促进深入合作的障碍。

(1)三维法制冲突下的国际税收协调

“一带一路”战略不仅关注中国与沿线国家的关系。从长远来看,该战略旨在在次区域,广域和泛区域区域中建立多国经济合作,然后沿着英美法系国家,大陆法系国家,伊斯兰法律国家的所得税法将不可避免地导致跨境税收协调问题。这个问题源于不同法律制度之间的客观差异。从具体的问题来看,例如,东南亚许多国家的公司所得税法缺乏反避税条款,将不可避免地影响到普通法和大陆法国家应对税基侵蚀和利润的问题。在转移问题上采取行动的一致性。在沿线国家的格局中,伊斯兰法国家也有两个独特的标签,一个是石油和天然气能源生产国,另一个是政治和社会动荡。尽管大多数伊斯兰法国家在现代化进程中吸收了其他法律体系,双边税收协定网络已经全面建立,但在进一步的经济合作过程中如何有效地将伊斯兰法国家与其他法律国家进行协调。跨境税收的前景尚不确定。此外,在具有单一领土管辖权的国家与实施区域和居民管辖权的国家之间实施税收协调也是不可避免的跨境税法冲突。

(2)“丝绸之路经济带”和“ 21世纪海上丝绸之路”

不同地区路径下协调目标的差异从对先前国家公司所得税法的比较分析可以看出,“丝绸之路经济带”沿线国家与国家之间的公司所得税法存在许多差异。 “ 21世纪海上丝绸之路”沿线国家。一方面,这与不同法律制度的差异有关;另一方面,与地理位置,资源条件,经济结构和人口等诸多因素有关。因此,面对“一带一路”跨境税收协调问题,不能一概而论。

(三)BEPS背景下的合作机遇与挑战2015年10月,经合组织发布了《税收侵蚀与利润转移行动计划》的最终报告,该报告不仅包括对现行国际税收规则的许多修正,而且还包括如何遏制跨国公司规避全球税收义务和侵蚀国家税收基础的行为,已经提出了具体的行动计划。 《 BEPS行动计划》的最终报告指出了中国实施“一带一路”战略特别是在国际反避税领域中国际税收协调与管理的方向。但是,考虑到沿线经济发展水平和税收征管水平的差异,加强税收征管合作可能面临许多问题。当前,更可行的思路是在实施“一带一路”战略合作的过程中,促进建立全面的双边联合工作机制,充分发挥现有的双边委员会,混合委员会,协调委员会的作用。该机制的作用,灵活使用备忘录,对话机制等,重视多边税收和管理合作,并在行动计划中加强双边和多边税收和管理合作打击BEPS的国家。

最新论文
《催化学报》为高质量论文开辟绿色通道
中国土木结构工程科技2035年发展趋势与路径的相关探究
“一带一路”战略下的跨境税收问题初探
关于电子商务的工商企业管理专业体验式课程教学研究
《催化学报》为高质量论文开辟绿色通道
从浅析财产权到人权:文化遗产权的理念变迁与范畴重构
从浅析财产权到人权:文化遗产权的理念变迁与范畴重构
五大发展理念与我国高等教育发展研究
《催化学报》为高质量论文开辟绿色通道
任务驱动型PowerPoint教学设计的探索和实践
关于电子商务的工商企业管理专业体验式课程教学研究
中国土木结构工程科技2035年发展趋势与路径的相关探究
热门论文
全面推进依法治国需要正确把握的若干范畴探究
《催化学报》为高质量论文开辟绿色通道
保险人向投保人行使保险代位求偿权的考量
试论实验教学法在初中物理教学中的作用
中小企业票据贴现现状及完善措施
“慕课”背景下高校思政理论课教学模式创新的实践逻辑探究
“营改增”背景下辽宁大中企业所得税纳税筹划探究
新时期初中语文课改方法研究
《反家庭暴力法》对受害妇女合法权益的保护
信息化背景下企业财务管理的探索分析
任务驱动型PowerPoint教学设计的探索和实践
探讨大学生创新创业能力培养的必要性
《许三观卖血记》的“韩国化”改编
热门标签
日期归档
2019年10月
2019年09月