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关于上市公司财务报表舞弊行为识别及其监管探究

作者:护理专业
出处:www.lunrr.com
时间:2019-10-01

上市公司财务报表中的欺诈识别

财务报表中的舞弊是指公司或企业在财务报告披露中故意虚假陈述或遗漏的财务信息,对财务报告使用者产生重大影响。上市公司虚假财务报表可以分为两类:虚假净资产和虚假利润。虚假净资产主要是通过虚假增加资产和低估负债来实现的。具体手段包括低估坏账准备,增加存货价值,隐瞒流动负债等。虚假利润主要是通过虚假增加收入和低估成本费用来实现的。具体手段包括捏造交易事实,预先确认收入以及核算不当的借贷成本等。

(1)相对于外部机构,频繁更换:的会计师事务所

作为社会独立审计机构,注册会计师对企业财务状况,经营成果和现金流量的公平性进行判断,并对财务报告中披露的其他信息和相关会计处理方法的合理性进行判断。当相关情况不确定并得到认可时,它通常会发布不标准且没有保证的内容。留下您的意见。一般而言,发布审计意见的公司与会计师事务所将保持相对稳定的合作关系。当会计师事务所出具的审计意见与公司期望不一致时,公司将为维护自身利益而主动更换会计师事务所,从而“购买审计意见”。

(2)与同行业相比,的性能出现异常波动

一般而言,同一行业的公司在业务环境,运营风险和盈利能力方面有很大的相似性。因此,它们也具有一定的可比性。他们可以通过与同一行业中其他公司的经营状况进行比较来判断该公司。没有财务报表欺诈。特别是在外部商业环境发生剧烈变化或同一行业竞争加剧,导致整个行业陷入衰退或困境的情况下,公司仍保持稳定或快速增长,很可能出现财务状况。陈述欺诈。同时,由于同一行业的业务模式相似,因此销售增长率和资产周转率等具体财务指标应大致相同。如果公司的某个指标出现异常,则存在财务欺诈的风险。

(三)公司财务特征

1.会计政策,会计估计经常变更。在进行会计核算时,每个会计期间采用的会计政策应一致,前后可比,并且不得随意更改。根据会计准则,公司只能在两种情况下更改会计政策。首先,法律,行政法规或国家会计制度的变更要求;其次,会计政策的变更可以提供更多相关和可靠的信息。上市公司可以通过使用会计政策和会计估计变更来人为地调整利润。例如,可以改变计提坏账准备的方法,以减少坏账的产生,从而增加资产的膨胀。因此,公司会计政策,经常发生的会计估计变更必须引起投资者的高度关注。

2,关联交易异常。关联交易的存在为公司财务报表舞弊提供了很多便利。因此,有必要密切注意母公司与子公司之间资产购销,托管,成本分担及其他关联交易之间的关系,会计信息的公平性和业务模式。尤其要特别仔细地检查诸如独立性之类的独立性,特别是对关联方的应收款或应付账款,因为这很可能导致公司的利润泛滥,因此应更加注意关联方的异常交易。

三.财务数据异常。正常情况下,公司的财务数据在一段时间内不会有大的波动。因此,当公司经营状况出现异常时,应提高警惕,可能存在财务造假行为。我国规定,上市公司连续两年亏损,在亏损前加上ST,以引起投资者对公司财务风险的警惕。因此,公司可以在报告年度将年度利润报至下一年度或上一年度虚增利润。避免持续亏损,且财务报表会出现巨额亏损或巨额亏损,应引起投资者的特别关注。

2。上市公司财务报表舞弊行为的监督治理

(一)完善监管机制和相关法律制度,加大处罚力度

在制度层面,由于会计准则在具体会计方法上具有选择性,因此通过会计政策的选择为上市公司盈余操纵创造了空间。因此,政府应继续完善相关法律法规,针对关键问题制定更加具体的实施细则,减少法律真空和会计信息失真。目前,对上市公司财务报表舞弊行为的处罚主要停留在警告和罚款的层面,一些企业的违法成本过低。因此,我国应引入民事赔偿机制,加大诈骗罪的刑事责任,并充分发挥法律作用。

(二)拓宽公司融资渠道,建立多元化指标评价体系

目前,股权融资是中国公司融资的主要形式之一。因此,为了获得股权融资资格或增加股本和股份,许多公司会毫不犹豫地进行财务报表舞弊以达到融资目的。因此,有必要拓宽公司的融资渠道,完善公司债券发行市场,培育债券二级流通市场,建立信用评级体系等手段来鼓励债务融资的发展,使中国的资本市场呈现出公平性和公正性。债券融资。同时,在设定股权融资资格,中止或终止上市条件时,可以采用多元化指标评估体系代替单一利润指标,从而可以对上市公司的财务状况和经营成果进行全面评估。从多个方面避免上市。在追求纸质利润时,财务报表存在欺诈风险。

(3)提高注册会计师的审计质量,确保审计独立性

CPA以独立的身份对被审计单位的业务活动和财务状况进行客观,全面的评估,并对依法披露的公司财务报表的真实性承担法律责任。因此,有必要提高注册会计师行业的自律性和自我监督能力,增强会员的职业道德和实践能力,并确保审计工作的公正性和独立性。在具体工作中,应加强分析性审查。通过对被审计单位财务数据及相关趋势的比较分析,可以发现异常波动,发现存在风险错报的情况。同时,通过公函测试,实质性交易测试,公司存货的突然重复性存货,对应的账目收集和银行存款验证等,提高了审计质量,减少了上市公司的欺诈空间公司。

(4)提高投资者素质,培养机构投资者

当前,中国资本主义市场的发展还不完善。许多中小型投资者缺乏相关经验,过多地关注短期利润,并且存在严重的投机行为。他们缺乏掌握企业长期盈利能力的能力。因此,在现阶段,中国应大力培养机构投资者,使其成为证券市场的主体。通过机构投资者对机构财务报表的正确解释和及时反馈,可以提高市场的有效性,从而形成合理的投资范围。

(五)加强内部公司治理,完善内部控制

1.建立规范,高效的公司治理结构。在公司内部分权中,应当明确股东大会,上市公司的董事会,监事会和高级管理人员的权利和职责,以履行职责。在特定人员的划分中,应避免不相容职位的职权交叉和重叠。通过工作轮换系统和约会系统来达到遏制的效果。

2.建立多元化的薪酬体系和全面的考核指标体系。在对高级管理人员进行绩效考核时,公司应避免使用单一的利润指标,并防止高级管理人员为了单方面追求业务绩效而进行财务报表舞弊。同时,在具体考核指标中,可以采用绝对数和相对数相结合的原则,比较公司与同行业其他公司的经营状况以及公司自身的发展状况,从而客观,全面地分析企业的经营状况。公司的整体经营状况。公正的评估,消除了欺诈动机。

3.建立良好的沟通和披露制度。由于业务管理权和所有权的分离,公司的管理层和大股东控制了信息的产生和披露,而中小股东由于股权比例较小,离公司的最终控制权还很远。因此很难获得准确而详细的会计信息。因此,公司应建立良好的信息交流和披露制度,以减少信息不对称。有关监管部门还应针对关联方交易或资产舞弊开发更为详细的信息披露制度,使投资者能够充分了解交易的性质以及上市公司盈余管理和利润操纵的有关情况,减少发生欺诈行为。

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