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“营改增”背景下辽宁大中企业所得税纳税筹划探究

作者:毕业论文
出处:www.lunrr.com
时间:2019-09-30

“大改”背景下的辽宁大中企业所得税筹划研究

一,辽宁省大中型企业税收筹划的现状与问题

(1)缺乏实际的税收筹划计划

理论上的税收筹划很简单。这很简单,因为理论上的计划很少。实践中的税收筹划很复杂。这很复杂,因为它需要保存很多信息,并且某些信息需要自己获取。一些信息需要推测,而某些信息则需要假设。不同计划链接的重点不同。例如,在投资过程中,主要是对投资时间,地点和组织形式的理性选择。在经营阶段,主要是鼓励企业合理确定经营方式和结算方式,选择推迟纳税。固定资产折旧和成本分摊方法;在资本运营过程中,主要重点是选择更具税收效率的运营。目前,公司所得税筹划中使用的方法(包括一些专业组织的脚步并不令人满意,要么太简单,常识,抽象,合理或非法)。

(2)企业对税收筹划的重视不足

我国的税收制度不健全,企业所得税税收筹划存在很大风险。这种风险来自两个方面:1是税收制度的风险,即税收执法机构裁定税收征收计划为非法的可能性。由于我们税法的许多规定不够具体,因此它们给特定的税务执行机构留有过多的酌处权。许多政策都是基于对具有管辖权的税务机关的解释。由于不同的理解,在解释中将有很大的随意性。甚至不同的税务机关也对相同的税务事项有更大的解释。差异使企业不确定税收筹划方案,特别是与营业额税相比更复杂,更个性化的企业所得税,这导致一些企业对长期的规划存有疑问,并且不敢放弃。其次,业务运营的风险,即税收筹划似乎合理但不合理。由于特定的税收筹划计划在设计时并未考虑企业的整体业务活动,因此该计划无法实施,因为它无法为企业带来实质性收益。

(3)缺乏税务筹划专业知识

税务筹划是一项高度智能的工作,它依赖于专业知识和实践经验,例如财务会计和税法,是一种经验的积累。需要具备税务,会计和财务方面的专业知识,并且需要全面了解和熟悉企业的整个融资,运营和投资活动。计划者在制定税收计划时,不仅应精通税法并及时了解税收政策的变化,还应熟悉企业的业务状况和流程,以预测不同的税收计划,比较和优化他们的选择,以及然后做出最有利的决定。但是目前,大多数企业缺少从事此类业务的专业人士,专业机构也是如此。尽管辽宁省有许多税务代理机构,但实际情况是行业之间存在不合理的竞争。为了吸引商业竞争并降低价格,低成本带来了质量和服务的劣势。许多员工没有执业资格,更不用说专业素质了,也没有能力从事税收筹划工作,企业所得税。计划的相关经验更少。

(4)税收环境不利于税收筹划的发展

在税收筹划相对成熟的国家,一般的征收和管理方法更加科学,征收和管理的手段更加先进,惩罚也更大。例如,日本,美国,加拿大,澳大利亚和其他国家/地区对逃税施加了重罚。当前,中国税法还不完善,征收和管理水平低下,违法处罚力度不够。执法的随意性和违法性很多,这使得纳税人的观念始终对税收筹划不信任。通常,纳税人会更加注意与税务局的关系。如果有问题,他们会找到解决方案,而不是进行税前计划。随着时间的流逝,税务公司仅充当纳税人从事某些交易工作。税收筹划。该公司本身没有专门的计划人员,因此在寻找与税务部门的关系方面存在问题。

2.关于辽宁大中企业税收筹划的建议

(1)纳税人的计划

《企业所得税法》第:条“公司所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业。居民企业应承担全部税款责任,并为国内外所有收入缴税;非居民企业仅对来自其领土的收入承担有限的纳税义务。税收。”《实施条例》定义为对公司的生产,运营,人员,账目和财产实施实质性全面管理和控制的组织。为了避免成为中国的居民企业,外国公司不仅要注意在国外注册,而且还必须在国外建立实际的管理机构,例如在国外的股东大会和董事会会议,并制定重大决策,在国外制造机构。

(2)计税依据

企业收入的税基是指一定时期内应纳税所得额,税基的管理是指应税所得额的管理。根据《企业所得税税法》的第5条,企业在每个纳税年度的总收入减去以前的免税收入,免税收入,扣除额和允许的损失补偿后为应纳税所得额。应根据要素的属性及其对税基的影响,采取相应的计划措施。计税基础的规划重点是缩小书籍中体现的计税基础的内容,并尽可能体现其他企业或单位的计税基础内容。例如,通过外包业务,只有净收入可以反映在自己的账上。

(III)税率计划

《企业所得税法》基于25%的基准税率和10%,15%和20%的三级优惠税率(除了直接减税和免除池边)。来自在中国没有机构或地方但已从其机构或地方获得收入或与机构或地方没有任何关系的非居民企业的收入,可以从自己的来源获得收入(即适用20%的税率)初始预收;对需要国家优先扶持的高新技术企业,可享受15%的折价)。税率;小型微利企业适用20%的优惠税率。企业所得税率的规划无非是在考虑企业整体税负的基础上,将适用税率减至最小。如果一般企业达到需要国家扶持的高新技术企业的条件,则达到标准后,税率将从25%降低到15%。具有大型企业和两部分业务的企业可以考虑拆分为两个小型微利企业等。

(4)税收优惠计划

新税法规定,应扣除企业为开发新技术(新产品,新工艺),招募下岗失业人员和残疾人所支付的工资;风险投资企业应得到国家的扶持。鼓励风险投资,可以按照投资额的一定比例从应纳税所得额中扣除;企业综合利用资源,可以减少符合国家产业政策的产品生产收入;企业购买用于环境保护和节能。节水,安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例征税。在实际操作中,企业应在各处注意这些优惠政策,并在不失去机会的情况下使用适当的税收优惠政策。这也是一个成功的税收筹划。

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