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营改增税改后企业的减负成效及建议措施

作者:财政税收
出处:www.lunrr.com
时间:2019-09-19

摘要:中国改革增税两年以来,通过不断完善和落实政策,减税规模不断扩大,企业税负减轻,税制改革基本达到预期效果。本文通过总结改革和增税后减轻企业负担的效果,如经济环境恶劣,企业经营成本高,反复征税等问题,分析影响增值税改革实施过程有效性的主要问题。通过扣除链的中断。在当前经济环境下,提出了进一步降低税率,优化税收营业环境,加快增值税立法,完善增值税扣除链,进一步深化增值税改革的措施。

关键词:营增加;减轻负担;增值税;可抵扣税率;完美的演绎链;

2017年11月19日,随着国务院有关法律法规的颁布,已在中国实施60多年的营业税已正式退出历史舞台,全面覆盖商品时代增值税服务已经到了。特别是原有建筑业,房地产业,金融业,生活服务业四大行业的商业纳税人真正感受到了改革增税带来的减负效应。

首先,在改革营地后,公司将降低公司的效率

自2016年5月1日起,中国启动了营地改革综合试点方案,并于2017年11月正式实施营地改革全面实施。通过全面实施该政策,减税措施得到了扩大,减税率有所提高,减税措施也有所增加。税制改革基本达到预期效果。

在税制改革之前,存在营业税双重征税问题,例如无法扣除的进项税金额,这加剧了公司税负,违反了税收公平。特别是近年来,建筑业,房地产业,金融业和生活服务业占GDP比重的增加,以及增值产业占80%左右。营业税总收入。税收相对较高,沉重的税收负担限制了这些行业的发展。改革营后,不仅减轻了企业的税负,而且延长了产业链,促进了产业分工优化,转型升级,推动了供给侧结构性改革,起到了实质性的鼓励作用。并推动双代热潮。 “大众创业与创新”的低门槛和低成本激发了企业家的信心和企业家的勇气,为稳定增长,增强活力,促进区域经济转型和可持续发展发挥了积极作用。

根据国家税务总局公布的数据,2016年5月,开始全面试点改革,当年减税4889亿元;2017年减税9186亿元,原增值税税率自2017年7月1日起执行。档案换成了三档,13%的税率降到了11%的税率。这项政策带来了147亿元的减税。2017年,建筑业税负下降3.75%,房地产业税负下降3.75%,金融业税负下降14.72%,生活服务业税负下降29.85%。增值税税率自2018年5月1日起调整。原来17%的档案降为16%,11%的档案降为10%,而实行16%、10%和6%三个税率,这一行业的制造业、交通运输业和建筑业继续普遍减税。其中,制造业实现净减税近500亿元;交通运输业累计净减税约31亿元;建筑业累计净减税近140亿元。截至9月底,累计减税2386.4亿元。2018年第三季度,增值税增幅首次出现负增长,下降1.2%。

总体来看,改革增税后,随着政策的全面完善和实施,各行业税负基本减轻,减税规模不断扩大,降低了企业的经营成本。加强企业竞争力。

二是影响当前税制改革成效的主要问题

(一)经济环境差,企业经营成本高

当前经济下行压力明显,企业面临的经济环境复杂多变。首先,随着社会加速老龄化,人口红利减少,雇用企业的成本迅速增加。特别是劳动密集型企业失去了低成本的优势。同时,人才结构不合理,高层次技术人才短缺。许多省份都开展了“抢人”行动,加剧了部分地区企业的劳动力成本。其次,中国目前正处于经济转型期。随着产业链的升级,尤其是东部和沿海经济发达地区,地盘,人力,物流和物资成本上升。传统制造企业在市场上竞争,特别是在国际市场上,它处于劣势,产品没有竞争力,商业风险也在加剧。第三,自2018年初以来,中美贸易摩擦不断升级。双方对价值数千亿美元的进口商品征收关税。中美贸易摩擦具有全面性,全面性和长期性。通过减少流动性和减少债务,美国通过反复加息提高了资本成本并减少了债务。人民币汇率近年来已跌至历史低位,接近突破7.这影响了中国债务的成本和规模,对中国的流动性供给产生了紧缩效应,引发了波动风险和金融风险。固定资产价格。

在一系列不利因素下,中国的经济下行压力有所增加。在去杠杆化的背景下,资本已经离开市场以避免风险,资本市场缺乏后续资金跟进,导致不平衡。成本高,利润薄,税负沉重,流动性不足等问题已成为大多数企业的常态,制约了企业的竞争力。

(2)经济衰退抵消了减税措施

中国的税收主要基于企业的流转税。作为中国第一个主要的税收类别,增值税约占所有税收的39%。增值税在一定时期内对销售征税,而不是在利润额上征税。当经济蓬勃发展时,公司的利润很高,税收利润率也较低。如果经济下滑,利润率将下降,税收将保持不变或变化不大。税收利润率将会增加。如果经济继续下降,税收将占利润。将继续上涨,最终吞噬利润。目前的整体经济衰退并未减少,增值税与利润的比例持续上升。这种情况抵消了减税的好处。因此,即使政府更多地削减税收,大多数公司仍然认为税负会增加,减税也很困难。发挥其应有的作用和作用。

(3)全球减税措施飙升,刺激增加减税措施

从全球的角度来看,英国和美国等国家近年来已经采取减税和政策措施。例如,在美国,美国的年度减税额约为1500亿美元,2017年的减税额约为3%。与中国不同,美国处于经济繁荣和经济政策扩张的时期,使其减税效应叠加,效果明显。国际税收竞争将把资本,技术和其他生产要素从高税收国家推向低税国家,迫使中国进一步深化税制改革和增加减税政策。

(iv)扣除扣除链导致双重征税

2017年,中国第三产业税收收入增长9.9%,占税收收入的56.1%,现代服务业税收收入增长速度快。但是,服务业的发票管理机制并不完善。下游供应商中小型纳税人和工商户的数量大多在数量上。成本结构一般很难获得增值税进项税的发票,导致扣除链中断,导致双重征税。

以建筑业为例,一线劳动力成本约占项目总成本的30%。这部分费用基本上无法获得增值税专用发票扣除。此外,建筑业的许多供应商是个体工商户和农民。通常很难签发有效且有效的机票。即使获得特殊机票,仍然有发票转账时间,适用的保单和税率,以及非法开具发票以产生税款。许多问题,例如风险,导致扣除或双重征税不足。

(5)税收成本高,效率低

与原营业税相比,增值税征收和征税程序复杂,税收环节繁多,成本高。以增值税专用发票管理为例,接收,填写,失效和丢失增值税专用发票的处理方法非常严格。例如,发票需要进行真实的身份验证;丢失的发票需要到税务机关进行现场备案和处理;错误可能导致会计错误;虚拟发票需承担法律责任。特别是对于中小企业的会计人员来说,增值税的相关核算难度较大,财务报表编制复杂,税务筹划难度较大。由于税收成本高,效率低,大多数发达国家都没有实施增值税。

三,深化增值税改革的建议措施

(i)可抵扣税率

目前的增值税税率为16%,10%和6%。 2018年政府工作报告澄清说,退化税率是增值税改革的重点。建议将目前的三种基本税率划分为两种税率甚至一种税率,并设定两种税率,其中大部分是基本税率适用于商品和服务,以及少数商品和服务。需要调整的是高税率或低税率。

鉴于目前的经济环境,从刺激经济活力的角度来看,我认为现行的基本税率可以用一个基本的税率降低到一个单一的水平。多种税率将增加纳税人合规成本和税务机关的收取和管理成本。单一税率不仅可以维持税收中性,还可以降低税收制度设计成本并简化会计核算。基本税率应尽可能设定较低的税率,并充分支持实体经济以降低成本,同时充分考虑到国家的财务可持续性。同时,可以设定固定费率以适用于需要调整的少量商品或服务。未来,可根据经济发展和产业调整需求进行调整。

(2)进一步降低税率

与周边国家相比,中国的基本增值税率高,其他国家一般在6%至12%之间,如新加坡,泰国为7%,日本为8%,韩国,澳大利亚,越南,印度尼西亚为10%,中国为最高16%的税率有很大的下调空间。增值税是中国最大的税种。只要是流通交易,就必须付款。因此,只要进一步降低增值税税率,就可以立即实现减税的效果。这是最有可能在短期内有效的措施。

假设上述退化税率为第一档,目前16%的基本税率可分阶段降低。在全面测量的前提下,第一阶段可先降低1%-3%。根据实施效果,进行第二阶段。调整后,继续削减1% - 2%,增值税率达到大多数公司能够真正感受到减少效果的程度。在第二种选择中,如果实施二流税率,可以保留两种高低税率,企业可以合并为两类。首先,16%的税率将降低1%-3%,适用于第一类。目前6%的低税率将保持不变。它将应用于另一个类别。在未来,它可以根据实际情况继续增减。

通过降低增值税税率和优化增值税税制,公司的利润率得以释放。为提高企业竞争力,税收政策是关键。

(三)优化税收业务环境

税收政策必须有一定程度的稳定性,变化不应太频繁。学习成本也是企业的一小部分成本。目前,有必要确保尽快落实各项减税减税政策,使企业特别是中小企业真正获得收益,稳定企业期望并实现减轻负担的效果。

同时,有必要进一步扩大增值税扣除范围,制定优惠税率优惠政策,扩大中小企业减税范围和范围,有效实施行业分阶段免税和税收政策。减轻微型企业的税负,刺激经济。活力。经济转型期间的减税将在未来发生过热时予以偿还。这将使未来经济繁荣或过热阶段的资源进入当前的经济转型阶段,这不仅有利于当前的经济结构优化,也有助于避免下一轮经济过热。经济波动的发生趋于稳定。

税务部门要依法征税,切实实施减税减免,严厉打击逃税和税收,充分利用现代信息系统技术简化税收征管程序,做好税源管理工作,降低税收成本,实现税收目标和减税目标。

(iv)加快增值税法律立法的进程

立法机关应在对现有《增值税暂行条例》进一步修订的基础上加快增值税立法进程,并在适当时候将其提升为法律。增值税立法是建立税收法律体系,深化增值税税制改革的重中之重。通过立法,税收范围,税基,税率,减税政策等税收因素将以法律形式确定,并建立更公平,简洁,高效的增值税制度。全面提高税收和国际竞争力。力。与此同时,立法过程中增值税改革应该有进一步发展的空间。

(五)完善增值税减免链

鉴于扣除链中断的问题,首先应充分实现税收和金融系统的信息化和网络化,严格规范税源管理,使用电子发票和共享云等技术。开辟数据共享渠道,让中小企业真正享受它们。扣除进项税的政策。其次,根据某些行业的实际情况,可以扣除与生产经营直接相关的一些活动。三是加强下游供应商的筛选和整合,完善增值税扣除链。一方面,尝试选择具有特殊票证资格的供应商。另一方面,企业可以将劳务外包等业务外包给具有特殊票务资格的其他企业。通过这种方式,可以从进项税中扣除外包服务,帮助整合资源,形成分工合作,促进企业转型,形成产业集群,实现资源的优化配置。四是加强企业要求特价机票的意识。对于与小规模纳税人开展业务的一般纳税人,有必要要求小规模纳税人开具增值税专用发票,以便顺利进行进项税的扣除。

此外,企业应充分了解税收政策,做好税收筹划工作。政府应进一步优化社会保障体系,降低用工企业的成本。

减税后,企业将降低其经济活力。税基扩大后,财政收入也将增加,税收改革将实现税收与经济之间的良性互动。通过深化和完善相关政策,下一轮增值税改革必将成为经济的强大动力。

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