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“营改增”政策下的企业增值税筹划

作者:医学职称
出处:www.lunrr.com
时间:2019-10-30

自2012年实施“增值税改革”税制改革试点以来,交通运输,邮电通信业和现代服务业已纳入增值税征税范围,其所提供的服务不再征收营业税。在“大本营改革”之前,运输,邮电业和现代服务业的税率相对较低,分别为3%和5%。 “营地改革”后,税率有不同程度的提高。运输业邮政业为11%,电信基础业务税率为11%,电信增值业务税率为6%,现代服务业税率为6%。现代服务业中的有形动产租赁服务税率为17%。增值税征税范围的扩大和税率的多样化也为企业税收筹划提供了空间。

一,“大本营”改革后企业增值税计划的需求分析

(1)需要改变业务的企业将需要通过计划来降低税收风险。

“从一些省份和一些行业的试点开始,按照计划,到2015年底,营业税的所有行业的增值税都已经完全改变。在“营改营”过程中,不断出台相关税收政策,实现纳税人身份转变后,企业必须依法纳税,才能实现涉税零风险。依法纳税的前提是“税改增”纳税人必须熟悉和正确把握现行税法。纳税人不能及时、全面地掌握现行税收法律政策。很难在短时间内掌握和灵活运用“营改”的相关政策和纳税申报程序,必然导致“营改”。按照现行国家税法规定,正确抵扣进项税额、开具增值税专用发票、按时缴纳税款、履行纳税义务是不可能的。这些非主观的偷税漏税、偷税漏税、滞纳金等行为将大大增加企业的税收风险。从而对公司的经营产生重要影响。因此,作为一个急需进入税收筹划的“营改”企业,我们必须加大对会计人员的培训力度,尽快熟悉现行增值税法,按照增值税法的要求设置会计科目和会计帐簿。全面及时了解“营改”相关政策和纳税申报程序,填写增值税纳税申报表,不断提高公司增值税纳税能力,在此基础上合理安排公司纳税活动。在正确履行纳税义务的同时获得节税收入。

(2)“增值税改革”企业需筹划减轻税负

改革“大本营”后,原增值税一般纳税人的税负普遍减轻,因为原增值税纳税人企业在“大本营”之前购买了各种营业税。劳务只能取得营业税发票,进项税额不可抵扣。 “营改”后,原来的增值税纳税人可以获得增值税专用发票,大部分进项税额可以抵扣。因此,税收负担通常会下降。但是,对于已经“改组”的一般纳税人企业,税率普遍提高了。由于增值税实行进项税额抵扣制度,因此一般纳税人公司税负的“税制改革增加”取决于可抵扣的进项额。根据现有的文献研究,运输业中纳税人的税收负担增加了更多。原因是大多数运输行业的纳税人企业在“营改”之前就已经购买了运输工具和设备,导致目前的税款扣除额很小,加上公路通行费无法获得增值税发票等。加油站使用普通发票。在其他行业中,一般纳税人企业的问题也更少,扣除额也更少,这将导致税收负担的增加。 “改制增收”的小型纳税人企业,按3%的税率征收增值税。在“营改制”之前,税率普遍下降,增值税为附加税,营业额为“转制”,将进一步减轻税收负担。因此,一般纳税人企业税收负担的增加,将使这些企业通过采取税收筹划安排,合理安排经营活动和税收行为,积极减轻税收负担的需求。

2.“竞争改革”后企业增值税筹划策略分析

一般劳务销售中纳税人的身份选择分析增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。前者采用当期进项税抵销当期取消税,其余为应交增值税。后者采用一种简单的方法来收取增值税,并且没有进项税可以抵消。那么从节税的角度来看,企业如何选择纳税人身份呢?本文将从“企业对企业”企业可抵扣进项税额的角度给出规划依据,特别是在一般纳税人企业的抵扣额少的情况下,通过选择纳税人身份来减轻税收负担尤为必要。目的。一般而言,作为小规模纳税人,增值税是通过简单的方法征收的,并且不扣减进项税。因此,当劳务销售量固定时,应纳税额是固定的。作为一般纳税人,当劳务销售量固定时,进项税额可抵扣越多,应纳税额越多。扣除额越少或越高,应付的增值税就越少。

“营改”一般纳税人企业有人工销售,一般都会有劳动或商品购买,作为一般纳税人企业进行人工或商品购买,是选择一般纳税人作为采购对象还是小型纳税人是什么规模作为劳务采购目标?我们知道,如果选择一般纳税人作为采购对象,企业就可以直接获得劳务专用增值税发票;如果选择小规模纳税人作为采购目标,则只能获得税务局。按照小额纳税人的税率计算的人工发票,或普通发票的取得,不能扣除普通发票的取得。从进项税额扣除的角度来看,在一定数量的劳务销售的情况下,选择一般纳税人作为购买对象,进项税额的扣除额更多,税负更轻。并选择小规模纳税人作为购买对象,进项税额只能扣减3%,或者进项税额不能扣减。但是,实际上,小规模的纳税人必须降低销售价格才能生存,从而使销售价格低于一般纳税人的销售价格,然后才能吸引购买者。在这一点上,选择一般纳税人作为购买对象不一定是最佳选择。

因此,如何选择采购目标应以收益最大化为目标。自2012年试点改革以来,增值税劳务服务范围不断扩大,短期内一些行业的税收负担也在增加。一些行业的税收负担有所减轻。为了顺利推进“营地改革”的改革,国家一级还采取了一些过渡性财政支持措施,以减轻这种改革给企业带来的巨大税收波动。一方面,企业本身应结合现行的“改营改税”税收政策,采用税收筹划的方法,另一方面,也应充分利用企业提供的过渡性财政扶持政策。国家在合理合法的范围内有效减少公司税。负面的,减少税收风险。此外,“企业对企业”企业已从企业纳税人转变为增值税纳税人。这些企业的增值税已包含在扣除链中。因此,“业务改革”企业的税收管理得到了加强。要注意进项税额的证明扣减时间,退税期和纳税期限。这些是实现公司税收筹划的重要条件。为此,“竞争与改革”企业需要加强对财务人员的培训,使他们能够尽快,全面,系统地掌握增值税的有关政策法规,为税收筹划奠定坚实的基础。

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