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“营改增”对无形资产核算的影响

作者:计算机学科
出处:www.lunrr.com
时间:2019-10-29

企业转型增加,主要是指将原营业税征收的部分服务项目纳入增值税征收范围。企业改革和增加,将有系统地解决“道征、全征”的企业税制下的重复征税问题,使税制更加科学。“业务增长”对无形资产会计有很大影响。

一、“业务转成长”中无形资产政策解读

无形资产中的专利、非专利技术、商标、著作权等随着企业经营活动的增加而发生变化。根据财税规定,一般纳税人转让土地以外的无形资产,需按6%的税率计算增值税销售税。购买方如能取得服务方开具的增值税专用发票,可按增值税专用发票规定的增值税抵扣增值税税额。

2。“业务增长”对无形资产会计核算的影响

1。对外取得的无形资产的会计处理。“业务增加”后对外取得的无形资产的涉税会计处理方法,可参照《固定资产会计处理方法》。只要取得可抵扣增值税专用发票,就可以依法抵扣。法律规定的可抵扣发票不能取得的,相关税额计入无形资产成本。企业改制增加前,借记无形资产,贷记银行存款。如果改制后依法取得:的可抵扣增值税发票,则无形资产和应交税金-应交增值税(进项税)贷记银行存款。

例10X1778 2014年9月20日,南昌A公司与南京B公司签订食品商标购买合同,购买食品商标。增值税专用发票上注明的价格为人民币元,增值税为人民币元,总金额为人民币元,依法取得可抵扣增值税发票的,银行存款用于支付:等营业税相关待遇。借:无形资产-商标权、应税费用-应缴纳增值税(进项税),借:银行存款。

2.无形资产会计核算的投资方法

(1)被投资单位无形资产投资的核算。除非合同或协议规定该价值不公允,否则投资各方应确定投资合同或协议中约定的价值。在更改营地之前,请先从无形资产中借记,然后将实收资本(权益等)记入贷方。更改营地后,将获得投资者的增值税发票。借方无形资产和应交税金增值税(进项税)应从实收资本(股权等)中支付。

示例2: 2014年9月23日,南京B公司以食品品牌向上海A公司投资。南京乙公司提供的增值税专用发票价格为人民币税额。总计元。税务相关业务的会计处理方式为:借用:无形资产-商标权,应交税金-应付增值税(进项税额),贷款:实收资本-南京B公司,如果您无法获得增值税发票:无形资产-商标权,贷款:实收首都-南京B公司。

(2)投资者无形资产投资的核算:被投资和投资的无形资产,按照协议或合同约定的金额,视为投资成本,除非不公允。同时,此行为被视为销售行为,并且根据税法开具了特殊的增值税发票。

变更营地之前,借记长期股权投资,无形资产减值准备,累计摊销,无形资产,应交税金-应付营业税,营业所收入-处置非流动资产收益(或借方业务支出-处置)非流动资产损失)。

更改营地后,应对:借项长期股权投资,无形资产减值准备,累计摊销,商品中的无形资产征税-增值税(销项税),营业外收入-处置非流动资产(或借记营业外支出-处理非流动资产损失。

例3承接上例,食品商标的商标原价税额为人民币,已累计摊销。这里仅考虑与增值税相关的税费。此业务的税收处理为:长期股权投资,累计摊销,营业外支出-非流动资产处置,贷款:无形资产-应付商标权税-增值税(销项税)。

3.“营改”后无形资产转移的会计处理

(1)无形资产销售核算。在营地改革之前,借记银行存款,累计摊销,无形资产减值,信贷无形资产-商标权,应交税款-营业税(5%),营业外收入处置非流动资产(或借方) “非流动资产损失的营业外支出处置”)。

改变营地后,借记银行存款,累计摊销,无形资产减值,无形资产贷方-商标权,应交税金-应付增值税(7%),营业外收入-处置非流动资产利润(或借记“营业外支出处理非流动资产损失”主题。

例5: 2014年7月23日,南京B公司与上海A公司签订了食品相关商标的销售合同。增值税专用发票上的价格为人民币,增值税为人民币。商标的原始账面价值为人民币,已累计摊销金额,并计提了无形资产减值准备。南京B公司涉税业务的会计处理为:借入:借入:银行存款,无形资产减值,累计摊销,贷款:无形资产-商标权,应交税金-增值税(销项税)),营业外收入-处置非流动资产收益。

4。“营改”后的无形资产使用权。现行税法规定,在法律规定的条件下,可以免除转让专利技术和非专利技术的使用权。其他无形资产使用权的转让,按6%的税率纳入增值税征税范围。夏令营:门变更前的税务处理)取得租金收入时,借记银行存款,记录货物的其他业务收入。

(2)预提应交营业税:借记营业税及附加费,货物应纳税-应缴纳营业税。营地变更后为:取得租金收入时;借记银行存款,贷记其他营业收入,应缴纳税金-增值税(销项税)。

例7:南京B公司将商标使用权出租给上海A公司。合同期为五年,租金为每月元,每月月底收取租金。2013年12月31日,收到12月租金税总额。每月摊销折旧额为5000元。此业务的税务帐户处理为:营地变更后,获得租金收入。借:银行存款,借:其他营业收入,应缴纳增值税(销项税)2100元。

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