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【管理会计论文】浅谈公司会计舞弊成因及对策探析

作者:民法论文
出处:www.lunrr.com
时间:2020-04-11

摘要:随着证券市场的发展,会计信息的社会影响力日益扩大,会计舞弊现象也日益普遍和蔓延。经济越发展,会计就变得越重要。会计越重要,会计信息舞弊的危害就越大。企业会计舞弊不仅会影响企业投资者做出正确的投资判断和决策,更严重的是,会削弱市场资源的配置功能,削弱国家宏观政策的调控功能,进而危及整个社会和经济的健康发展。会计舞弊及其治理机制指出,随着我国资本市场在市场经济建设过程中作用的日益突出,市场对公司披露会计信息质量的要求越来越高。因此,分析企业会计舞弊的原因,找出对策,已成为当今社会亟待解决的问题之一。

关键词:会计舞弊治理机制措施

1。会计舞弊概述

1.1会计舞弊概念

不符合会计准则精神和会计制度要求的会计信息被定义为失真的会计信息。其形成的主要原因是企业管理层的欺诈,即在企业管理当局的授意下,利用会计准则给企业带来的灵活性,以有偏见或诱导的方式提供信息,甚至制造虚假账户。然而,对企业最有害和最严重的后果是管理欺诈,这也是最不容易发现和预防的。

会计欺诈的常见做法是夸大资产、收入和利润,减少负债和费用。主要包括:存货价值高估、应收账款高估、固定资产高估、费用任意递延、负债遗漏、销售收入虚高、销售成本虚低、重大事项隐瞒等。在会计实务中,会计舞弊的方式有很多。

1.2会计欺诈的特征

会计欺诈是一种聪明的违法行为。在新的经济环境下,欺诈手段也在不断更新,主要表现在以下几个方面:大量欺诈以缩小目标和降低影响。经济监督部门或者单位管理人员进行抽查的,可以省略。程序完成,蒙混过关。他们在做虚假陈述时,编造各种理由,伪造文件和账目,写虚假报告,欺骗审查人员。

2。企业会计舞弊的表现和原因2.1会计舞弊的表现是指会计舞弊主体对会计信息的处理和报告从单一到多样,从期末集中舞弊到持续、统一、系统舞弊,从“真实会计舞弊”到“虚假会计舞弊”的过程。

中国的会计准则长期以来详细规定了长期投资的会计核算。例如,当存在控制、联合控制或重大影响时,使用权益法。相反,使用成本法。然而,许多公司对这两种方法提出质疑。两种情况很常见:1。被投资公司获得利润,不应采用“权益法投资”,而应采用“权益法核算”;2.被投资公司亏损时,采用“利润法”,采用“成本法”。

2.1.1利用不当会计政策和会计估计进行舞弊

许多公司利用会计政策和会计估计的选择和变化来操纵利润和粉饰经营成果,因为同一交易或事件有许多可供选择的会计方法,而我国的具体会计准则还没有涵盖企业会计的所有方面。

根据《中国企业会计准则》的规定,准备期内发生的与购买长期资产相关的借款费用,在长期资产投入使用后,许多公司滥用借款费用的会计处理来调整利润。通常,在产品或资产的风险或回报完全转移之前,公司通常会确认其他资产的销售和转移收入。实际上,公司经常通过改变合并范围来调整利润。

2.1.2“会计创新”欺诈,如剥离和模拟

剥离和模拟伴随着企业重组。企业通过激烈竞争发行的股票数量往往与其资产规模不匹配。他们进行部分重组,并通过模拟编制这些非独立会计单位的会计报表。剥离和模拟在中国证券市场的发展中发挥了重要作用。改革股份制是不可能摆脱这种局面的。另一方面,剥离和模拟就像今天流行的整形手术一样。通过剥离劣质债务、资产和潜在成本损失,亏损企业可以很容易地被建模为盈利企业。然而,这种做法使会计信息不真实。

2.2公司会计欺诈的原因

2.2.1公司会计欺诈的内部原因?

公司治理结构基于所有权和经营权的分离。“一股独大”的后果是控股股东完全控制了公司的股东会、董事会和监事会。由于公司监事会对总经理代表的公司的管理失去了控制。由于大部分的行政权和监督权往往由管理者集中在一个机构中,他们控制着大部分的管理自主权。由于股权结构不合理,许多董事会被大股东操纵和控制,公司高级管理层成为董事会的重要成员,为管理层操纵企业提供了便利。公司的独立董事通常是公司高管的熟人或朋友。因此,独立董事也缺乏独立性。

管理者应对本单位会计工作和会计数据的真实性和完整性负责。然而,任何理性的人或主体都有自利动机。尽管会计舞弊产生于经济领域,但它蕴含着深刻的政治利益。这可以从美国总统选举期间揭露的筹资内幕交易等现象中看出。在我国,公司绩效是高级管理层的“形象工程”和“政治资本”,尤其是对许多国有控股公司的高级管理层而言。为了取得更高的成就、获得政治资本和获得个人晋升,一些公司经理“不得不”利用会计舞弊来修改公司的经营业绩。这是我国政府职能与企业管理不完全分离和市场经济不成熟的具体表现。这也是会计舞弊的原因之一。美国公司的会计欺诈通常与其高管的期权制度有关。

2.2.2公司会计舞弊的外部原因

近年来,我国一直在规范公司的经营。到目前为止,我国有关主管部门主要依靠行政手段而不是法律手段来处理会计舞弊。对违法行为的处罚显然不够。国务院已安排中国证监会、税务等政府部门对国有企业和不同层次的公司实施不同层次的监督检查,但没有统一协调。由于各部门的交叉监管职能和横向信息沟通的缺乏,很难形成有效的监管合作。特别是受时间、人力等因素的影响,实际检查不严,监管不到位,难以全面、及时、有效地发现会计舞弊。

目前,我国确实有许多注册会计师专业素质过硬,但审计人员整体专业素质不高。许多审计从业人员在思想上往往过于注重实际操作,而不注重理论修养的提高。同时,由于会计师事务所对注册会计师后续教育重视不够,缺乏培训经费,一些审计从业人员对基础理论掌握肤浅,知识结构不足,工作能力不足。

3。企业会计舞弊对策

3.1设立专门的内部审计机构

从审计本身的角度来看,该机构的设立可以使内部审计部门独立于管理部门。首先,有利于保持审计的独立性,保证审计结果。其次,可以充分发挥内部审计的客观性作用,从而保证审计结果具有足够的重要性,从而提高内部审计的效率。

3.2内部审计师审查

正常情况下,企业向外界提供财务报告和会计信息,并合理履行其责任和承诺。作为公司会计行为的主体,管理当局必须签署或发布声明,以表明管理当局对财务信息的真实性毫不怀疑。对报告信息的真实性和可靠性发表意见,监督检查公司经济活动的真实性和合法性。合法性是其基本职责之一。内部审计负责防止欺诈。它使内部审计注重差错检查和欺诈防范的功能。内部审计最熟悉企业的情况。它最有可能发现财务报告中的重大缺陷和问题,减少舞弊的发生,同时帮助报告用户从各个方面了解公司的信息,降低使用报告的风险。

3.3加强内部审计

信任和支持是一份好工作的首要条件和重要前提。至于内部审计工作,必须得到公司主要领导的信任和支持,因为公司始终担任主管。内部审计机构和内部审计师的基本职责是审计审计对象的真实性、合法性和有效性。只有建立基于真实性的有效性,有效性才有现实意义。内部审计所进行的审计的真实性也可以查明家庭背景,积累数据,导致提供真实可靠的财务信息,并做出科学决策。内部审计不同于政府审计或社会审计的优势和独特性在于内部审计相对熟悉公司内部的各种情况,更容易进行真实性审计,真实性审计的结果也相对可靠。

3.4公司外部控制

加强调查和处罚。使经营者的风险成本大于其风险回报是防止经营者提供扭曲会计信息的有效方法。加大检查力度和范围,大幅增加欺诈成本,降低人员预期风险和收益。使会计欺诈无利可图。

中国证监会一直关注企业会计信息披露的质量,相关部门将要求其回避,以支持投资者的民事诉讼。会计师事务所未履行审计职责的,应当加强对注册会计师的监管,充分发挥中国证监会的监管职能。它不仅要监督人员,还要监督质量。现行的注册会计师聘任制危及社会审计的独立性。

4摘要

欺诈通常与欺诈的动机和潜在机会相关联。欺诈的动机是经济的和非经济的。然而,经济利益的驱动力是企业会计舞弊的最根本原因。当公司的财务稳定或盈利能力受到威胁,或处于异常压力或受经济利益驱动时,公司会利用各种欺诈手段粉饰其会计报表,以达到各种经济目的。

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