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“营改增”对交通运输业的税负影响的分析

作者:金融论文
出处:www.lunrr.com
时间:2019-10-02

随着交通运输业“营改”的实施,一些交通运输企业税改后的税负并未减轻,这违反了国家实施“营改”的初衷,也引发了一系列的讨论。针对交通运输业的行业特点,结合“计税改革”政策,分析了“营改”前后的税负情况,并提出了相应的税负变化政策建议。

一、影响交通运输业税负的因素

“营改”实施后,交通运输业还没有完全实现减轻税负的目标。部分企业税负增加,主要原因:

(一)“营改”后税率较高。在交通运输业,一般纳税人按照业务改革的3%征收“业务改革”后,按11%的税率征收增值税。税率设计得更高。

(二)由于试点地区和行业的限制,临时税负将增加。对于一些偏远地区的小型加油站和维修点,不能提供增值税专用发票。同时,路桥费未纳入试点范围,无法取得专用发票也是税负增加的原因。

(3)占成本很大比例的劳务成本,可以抵扣的进项税额几乎为零。交通运输业劳动密集型特点更加突出。人工成本占总成本的很大一部分。但是,根据现行税法,劳动成本是不能扣除的。大部分货物装卸由临时工或临时工完成,无法提供增值税专用发票。可以抵扣的进项税额较少。

(4)短期内购买固定资产可抵扣的进项税额较小。大型运输设备,如车辆、船舶、飞机等,初期投资大,沉淀成本高,更新周期长,短期内限购新设备,可抵扣进项税额少,增加了部分企业的税负。飞行员的初级阶段。

(5)由于运输业专业化程度低,“无法达到或无法达到”。运输业的专业化程度低,不适合增值税税制的要求。另外,企业的内部管理不规范,存在投入成本“不够”的情况。一些企业采用联营经营模式。运输企业下有许多车辆,但是这些车辆都是私人的。车辆购买和车辆维护均由个人负责。对于企业来说,它没有现成的采购,因此扣除额减少,税收负担增加。

“大本营”改革前后交通运输业税负变化的分析

根据交通运输业的“业务改增”政策,应税服务年销售额500万元以上是增值税的一般纳税人,按11%的税率计算增值税。年应税劳务销售额不足500万元。小规模纳税人采用简单的征收方式,按3%的税率征收增值税。

III。结论和建议

从以上分析可以看出,交通运输业实施“转型改革”后,小规模纳税人的税负有所减轻。一般纳税人的税负受进项税与营业收入的比例的影响。负数越低。基于以上结论,作者提出了一些建议:

(1)扩大增值税进项税额的抵扣范围,使运输业增值税抵扣链更加完善。例如,人工成本,仓库租金,道路和桥梁费用,保险费等可以允许扣除一定比率。对于无法获得特殊增值税发票(如加油费,设备维修费,货物装卸费等)的项目,如果公司获得普通发票,也可以给予优惠政策。

(2)州和地方政府引入了过渡政策支持,以降低支持的门槛。 2012年,广东省发布了相应的扶持政策。支持的对象是试点企业,其在:之后用“用营业额代替营业税”应缴纳的增值税,比按原营业税政策计算出的营业税高出元以上。该规定为增加税收负担设定了门槛,中小运输业可能无法享受政策支持,这对此类企业不公平。其次,该政策仅考虑增值税和营业税的变化,没有考虑城市维护建设税,教育费附加费和企业所得税的综合影响,以使企业在实践中一体化。改变人体税负担还不够。建议在制定政策时,应充分考虑交通运输业改革前后总税额的变化。

(3)运输企业自身应重视“企业到企业”政策,以此为契机,积极提高企业内部管理水平,加强对职工特别是财务人员的培训,向普通职工普及税收知识,并使所有成员意识到企业税制改革的好处。积极配合政策执行。

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