您现在的位置: 首 页 >> 法律论文 >> 但在审计工作中那些潜在的审计风险暴露出来是需要一定的条件的

但在审计工作中那些潜在的审计风险暴露出来是需要一定的条件的

作者:赏识教育
出处:www.lunrr.com
时间:2020-02-21

[摘要]随着社会主义市场经济的不断发展,审计工作对企业的影响也越来越大。审计越来越受到人们的重视,审计行业的责任也越来越重。 鉴于社会经济的多变性和复杂性,增加了审计工作的难度,同时也产生了一些不可避免的审计风险。 因此,正确认识审计风险,提高审计风险意识,积极有效地防范和控制审计风险,使审计在维护市场经济和企业管理秩序等方面发挥预防和控制作用。 本文从审计风险的含义和成因出发,探讨了如何控制审计风险。

[关键词]审计风险成因审计风险控制

(1)审计风险的基本含义

随着社会经济的发展,企业之间的竞争越来越激烈,从而导致企业的经营风险加大,对审计行业的依赖增加。 近年来,在金融危机的影响下,许多国际知名会计师事务所如安达信会计师事务所(Arthur Andersen accounting company)因安然财务丑闻等审计失败案例纷纷涌入。一些知名企业面临财务数据欺诈,损失更严重的是破产。 由此可见,审计风险不容忽视。

1。审计风险的基本定义

国内外许多学者对审计风险进行了探讨。《国际审计准则第25 《重要性和审计风险》号》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员可能对重大错报的财务信息提供不当意见的风险。” “《美国审计准则说明》第47号”认为:“审计风险是指审计人员不经意间未正确修改对包含重大错报的财务报表的审计意见的风险。” 中国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指会计报表存在重大错报或遗漏,注册会计师在审计后出具不适当审计意见的可能性。” “以上三种审计风险的定义在审计风险的范围上只是略有不同,但本质并没有太大的不同。 即审计风险是指当会计报表存在重大错误或遗漏时,审计人员在审计后发表不适当审计意见的可能性

2。“审计风险”的组成部分包括固有风险、控制风险和检查风险 它们之间的关系可以表示为:审计风险x内在风险x控制风险x检查风险 从这个公式可以看出,审计风险是各种审计风险因素相互作用的结果。

在一个账户中,在缺乏相关内部控制的情况下,财务报表和任务类别出现重大错报和遗漏的可能性称为固定风险 在审计风险中,固定风险是一个重要的组成部分,因此,审计风险恰恰是因为固定风险的存在 固定风险与审计风险成正比。在其他因素保持不变的情况下,固有风险越高,审计风险就越大,反之亦然 业务处理中的错误和欺诈对财务报表执行的影响越小,由于被审计对象内部控制不完整或存在缺陷而导致的“控制风险”固有风险就越低,这就阻碍了及时有效地发现和防止其初始报表中存在某些错报和遗漏的可能性。 因此,被审计单位的内部控制水平直接影响着控制风险的水平,二者之间有着密切的关系

即使审计师遵循预定的审计程序,被审计实体的报告中的某些错误陈述或遗漏也不能及时发现的可能性称为检查风险 无论固有风险和控制风险的实际规模如何,对检验风险都没有影响。 检查风险的发生伴随着整个审计工作,每个环节的错误都可能导致检查风险的发生。 因此,可以通过审计师自身的努力来控制检验风险,从而降低检验风险。

由此可以得出结论,审计风险的各个要素相互独立,但共同作用于审计风险。 内在风险和控制风险独立存在于检验风险中,控制风险不受内在风险的影响。

(二)审计风险特征

1。审计风险的客观性

审计风险的存在是客观的,不受人为因素的影响 这使得客观现实与审计结果不一致,导致这种不一致的因素是多方面的,如管理人员的道德素质、被审计单位业务的复杂性、审计人员的错误等。 换言之,审计人员在审查后有可能出具不适当的审计意见,审计风险将随着企业规模的增长和社会经济发展的多样化而增加。

2。审计风险的隐藏&由于审计人员无法准确获取审计风险,审计风险是审计工作中的一个不确定因素。这是由于潜在的审计风险,但审计工作中暴露这些潜在的审计风险需要某些条件 在正常情况下,审计人员在开展审计工作时所犯的错误不构成责任,因此不会有审计风险。在此期间,它是有潜力的。只有当被审计实体要求审计人员对他们的错误负责并进行赔偿时,潜在的审计风险才会暴露出来。 因此,有必要加强对审计责任的控制,从而在一定程度上避免这种潜在风险。

3.审计风险可控性

审计主体是注册会计师。注册会计师可以充分发挥人们的主观能动性,逐步了解和分析审计风险,并采取一定的方法来控制审计风险。 正确认识审计风险的可控性具有重要意义。一方面,我们意识到审计风险的可控性,这表明通过铜鼓控制可以降低审计风险,从而提高审计质量,促进审计理论的研究。 另一方面,我们可以减少审计人员对审计风险的恐惧,识别风险领域,并采取一定的措施来控制和避免因为客户的存在而害怕接受客户。

4。审计风险的普遍性

虽然审计风险反映在最终审计结论与预期风险之间的偏差上,但这种偏差是由各种因素造成的,审计活动中的任何环节都可能导致风险 因此,任何审计活动都将具有相同的审计风险,并最终影响总体审计风险。 一般来说,可能存在的风险包括:财务状况不佳、内部控制结构控制能力差、重要数据丢失、项目评估错误、评论错误、流动性强、经济萧条等。 从每一个具体风险来看,都是由多种因素构成的,审计风险是普遍存在的。

(三)审计过程中的三种风险形式

1。评估审计风险

审计风险的存在是客观的。它不是基于审计师的主观判断,而是受到内部和外部因素的影响和控制。 具体而言,当审计员接受一个项目时,他或她将采取某些审计措施,前提是他或她对被审计实体的基本特征有一个总体的了解。在这种情况下,审计项目中可能存在风险,即评估审计风险。 它主要受审计单位自身各种因素的影响。企业经营规模越大,性质越复杂,可靠性越低,审计风险评估就越高。

2。可接受审计风险

可接受审计风险(Acceptable audit risk)是指审计人员或会计师事务所在审计项目完成后允许的重大舞弊程度,即审计的相对保证程度。也可以理解为受控审计风险,主要由以下三个因素控制:

(1)行业间的竞争:

可接受审计风险由审计师或会计师事务所主观确定。会计师事务所之间的竞争越激烈,可接受的审计风险就越低

(2)会计师事务所承担风险的能力

会计师事务所承担风险的能力主要取决于会计师事务所的规模、经济实力和承担法律责任的能力等。 因此,会计师事务所承担风险的能力越强,可接受的审计风险就越高。

(3)财务报表和审计报告用户信息:

财务报表和审计报告用户的质量和范围越高,财务报表和审计报告的利用程度越高,可接受的审计风险就越低。

3。最终审计风险一般来说,审计员在审计项目完成后实际产生和承担的风险被定义为最终审计风险 然而,最终的审计风险通常由审计程序的设计和实施决定。可以看出,最终审计风险越小,审计程序的设计和实施就越好。然而,理论上,最终审计风险和可接受审计风险在数量关系上应该是一致的。然而,由于大量主客观因素,甚至审计人员的专业素质,审计程序的设计和实施都会受到影响。因此,最终审计风险可能大于或小于可接受的审计风险。在审计过程中,审计人员必须科学合理地规划和执行工作,使最终审计风险在可接受的审计风险范围内波动

简而言之,评估审计风险的存在是客观的。可接受的审计风险由审计人员的主观意识决定。 当审计师决定承担审计项目时,他可以将评估的审计风险与可接受的审计风险进行比较,然后根据审计项目获得收益所需的成本决定是接受还是拒绝该项目。 由于最终审计风险是客观存在和主观努力的结果,审计人员在接受项目审计过程中应严格执行设计的审计程序,使其小于或等于最初指定的可接受审计风险 虽然可接受的审计风险决定了最终的审计风险,但它与可接受的审计风险并不完全相同。最终审计风险是检查风险、控制风险和内在风险相互作用的结果。

五.审计风险的原因

1。经济环境对审计风险的影响

随着社会经济的不断发展,审计越来越受到人们的重视,并逐渐成为社会经济不可或缺的一部分。 它的存在在维护经济市场方面发挥了重要作用。 企业之所以愿意通过经营过程中的支出聘请审计师,是因为审计结论可以提高企业的可信度,为降低企业投资决策风险提供可靠的信息。 由于企业规模的不断增长,形成的管理体系越来越复杂,风险越高,高风险企业的审计必然会给审计人员带来更大的风险,这无疑对审计人员提出了更高的要求 因此,面对财务形式的增加,许多企业的形式越来越多样化,会计需要核算的东西越来越多,从而扩大了审计工作的范围和内容,给审计人员对被审计单位做出正确的评价带来不便,从而造成审计风险

2。法律环境对审计风险的影响

如今社会经济的发展之所以那么井井有条,是受到法律条款的管制。审计职业作为社会经济不可缺少的一部分也不例外。由于审计人员在进行审计工作必须遵循相关的法律法规,因此发挥审计其作用自然受到法律环境一定程度的影响。也就是说,法制化程度越高,对审计工作保护得越好。我国虽然颁布了 《会计法》 、 《注册会计师法》 、 《公司法》 、 《审计法》 、 《国家赔偿法》 等法律法规来对注册会计师应当承担的法律责任作了相应的规定,由于现行的法律中还是存在不健全、不完善、不配套,再加上经济的不断发展,国家政策的不断调整及更新,企业一并发展,旧问题还没有及时解决,新问题又出现,而有关法律滞后,从而造成了审计人员在工作中遇到新问题没有法律保护及控制,最终导致审计风险。

3、审计人员的专业水平和专业素质有限

由于现代经济的发展,伴随着企业经营业务增加,审计人员的胜任能力很难跟上脚步。企业经营规模的不断扩大,其经营活动也是变得更加复杂,经济结构组织的多元化,各种现代技术的产业化,都导致了企业的经营活动和财务报表以及纰漏的复杂程度大大超出了审计人员的传统审计方法和知识结构的范围,这类变化提高了审计人员审计的难度,因此对传统的审计方法和审计人员的合格程度提出了又一次的挑战。另外还有审计本身所存在的着一定的风险,譬如:职业道德的低下使得风险水平上升,审计人员自身专业素养的工作失误,审计过程中的收集资料不充分,以及其对收入的纯粹追求,伪造报告的审计风险等。

4、被审计单位内部管理制度的不健全

内部审计的前提和基础是内部审计管理制度建设及执行情况,完善的内部管理制度能及时有效的发现与掌握企业经营活动中的错误和舞弊。相反的则会使得差错和舞弊的可能性提高,使得审计人员在进行审计工作中由于差错和舞弊所产生的审计风险。如企业内部个别部门做真假两份账,偷设“小金库”,里应外合,没有清晰的线索的话审计人员就很难查清真相的风险。

5、审计方法本身存在缺陷。

现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡,所使用的审计程序以允许一定审计风险存在为必要前提。由于每个企业的财务收支是极度敏感的项目,稍不注意就极容易泄露公司财务状况,所以不论是采用判断抽样还是统计抽样,都不可以对被审计单位的财务进行查实。随着经济的不断发展,审计职业也面临强劲的竞争,最终的会导致利益的下降,若要使得利益不降的话就必须保持审计效率和效果的平衡不变。所以就需要保持审计的各项事宜,追求最高的审计效率。所以,审计的力量重点要合理分配到每个重要的项目上,放弃部分审计人员鉴定的不必要审计程序,而审计人员本身也愿意去承担风险的基础上适当抽取全部业务的局部进行审查。即使对抽样理论研究已经很完善,但若要在审计中合理应用,即便其本身的极具代表性,可很多地方的误差往往就存在于主观结论和客观事实之间。

最新论文
我国新增7处国家地质公园和1处国家矿山公园
山东山西各确诊一例人感染H5N1禽流感
我国新增7处国家地质公园和1处国家矿山公园
中国连续三年成为向美国输送学生最多国家
张泽院士:尊重人才和知识的氛围在高校还远没有形成
朱之文任教育部副部长唯一非京高校出身领导
山东山西各确诊一例人感染H5N1禽流感
国家最高科学技术奖获得者师昌绪院士逝世
但在审计工作中那些潜在的审计风险暴露出来是需要一定的条件的
中科院推出科技创新年度巡展
中国连续三年成为向美国输送学生最多国家
朱之文任教育部副部长唯一非京高校出身领导
热门论文
探讨小学班主任德育工作创新方法的思考
我国完成31个大豆基因组重测序
影响民办幼儿园教师心理健康问题的因素分析
华南理工自招面试考题:怎么把斧头卖给习近平
南水北调中线干线主体工程完工
人性化护理在普外科护理管理中的应用体会
关于“双向评价”推动企业管理向精益化转变的探索与实践的研究
《细胞》:特殊酶对癌症早期发展起关键作用
天津师大一女生被查出乙肝在宿舍单间烧炭自杀
中南林科大副教授写幽默《重修通知》走红
31例小儿上消化道异物取出的观察及护理研究
企业人力资本与企业绩效的相关性研究提纲
中朝纪念地质合作研究二十周年
热门标签
日期归档
2020年02月
2020年01月
2019年12月
2019年11月
2019年10月
2019年09月