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“营改增”后中小企业税务筹划探讨

作者:民族音乐
出处:www.lunrr.com
时间:2019-10-28

首先,营地改革的相关背景

“计算改革”是营业税变更增值税政策的缩写。具体来说,在“十二五”期间,国家计划将改为原先征收营业税的行业的增值税。中国的传统产业,例如制造业,一直通过征收增值税来履行税收义务。但是,许多第二和第三产业,例如饮食业,房地产业,运输业和金融业,基本上都被征收营业税。营业税本身具有巨大的缺陷。反复出现税收问题,增加企业税收负担的负担很容易。因此,为了使税收更透明,更人性化,“将加大阵营改革的力度”,政策的实施不能被拖延。 2016年3月18日,国务院常务会议审议通过了全面的“阵营改革”试点方案,明确从2016年5月1日起,将全面启动“计算改革”试点方案,将金融业纳入其中。生活服务业和房地产业处于试点范围。对于服务业和金融业,新添加的四个试点产业的税率确定为:建筑和房地产业的税率为11%。

第二,“营地改革”对中小企业的影响

(1)中小企业税收起征点逐渐提高

根据中国财税文件的有关规定,自2014年10月1日起,国家税务总局于2014年11月11日发布了2014年第57号《中国营业税和增值税小规模纳税人》,月营业额或营业额不超过元(含元)的,免征营业税和增值税,以四分之一的税率缴纳营业税和增值税的小规模纳税人期间不是季度营业额或季度销售。超过9万元(含9万元)的,免征营业税,增值税。自2016年以来,相关文件的出台将免税额度提高了四分之一,至10万元。可以看出,在近年来提倡的体制改革的背景下,对以往不合理的税收制度进行修订是大势所趋,不断更新的文件可以显示出中国税收改革的决心和力度,并逐步完善。中小企业的税收起征点。这是合理的,这是税收走向形式化和合理化的唯一途径。

(2)在减轻中国中小企业税收负担方面发挥了积极作用

众所周知,中国的增值税采用多种税率的组合。通常,纳税人使用6%,11%,13%和17%的税率,小规模纳税人使用3%的税率。营业税根据行业而定,税率为“ 3%至20%”。显然,“计算改革”政策实施后,小规模纳税人将直接受益,原应上缴的“ 3%-20%”营业税将直接改为“ 3%”增值税。对于“阵营改革”后从小规模纳税人变为一般纳税人的中小企业而言,最根本的变化是税收的变化。将营业税改为增值税,形成了完整的增值税信贷链。中小企业扣除收到的发票。尽管提高了税率,但可以将进项税额与销项税抵销,从而消除重复符号。征税现象最终达到减轻税收负担的目的。因此,如何在税收筹划中合理地增加中小企业的进项税额,从而减少税收,是每个中小企业都应重视的结果。

(3)减少中小企业的内部资本占用和流出

由于中国金融体系的不完善,中国中小企业的融资一直存在很大的局限性,使其在资金使用上受到限制。同时,在国际和国内市场经济的影响下,资金的流动性已成为中小企业生存的关键生命线。强制性税款迫使公司支付当期产生的税款。实施“大本营”改革后,特别是减少了中小企业缴纳的税款,减少了变相对流动性的占用,振兴了资本链,为企业采购,研发和投资提供了资金空间。这有利于最大化公司价值。

(iv)促进中小企业自身业务的合理性和专业化,优化产业结构

在中国全面实施“大本营改革”后,原先征收营业税的第二产业和第三产业被改为增值税,从而将第二产业和第三产业纳入了增值税。信用链。税收抵免制度得到完善。由于中小型企业自身规模的局限性,在其主要业务以外的以服务为导向的服务,例如市场营销,设计,研发,售后服务等,没有得到足够的资金和执行,占用的人力。有限企业。资源没有达到预期的结果。因此,在将第二产业和第三产业纳入增值税增收范围后,将自身不擅长的服务业外包是合理的,这有利于企业集中资源。中小企业攻击主营业务并使自己的业务专业化。通过合理化,可以优化整体产业结构,使更多的优质服务企业获得更多的业务来源,增加全社会的经济效益。实施“大本营改革”后,服务业税收负担得到缓解。在服务业的整个产业链中,下游企业可以使用增值税专用发票扣除税额,从而减轻自己的税收负担,也促进了生产型企业实行主辅分离。并独立划分内部服务型部门。

3.“大本营”背景下的中小企业税收筹划建议

由于增值税政策本身的局限性,某些行业在实施过程中存在一些特定的问题和漏洞。因此,税收筹划在这个行业中是必不可少的。税收筹划是指通过事先规划和安排业务,投资和财务管理活动,依法授予纳税人的合法权利,以减少纳税或递延纳税的目的。一种合法的经济行为。根据计划目标的不同,税收筹划主要分为五个部分。纳税人身份计划,采购业务计划,销售业务计划,优惠政策计划和纳税申报计划。本文将遵循有关中小企业税收筹划的五项主要建议。

(1)纳税人身份规划

在“改革大本营”政策的背景下,企业必须首先考虑纳税人身份规划问题,以最大程度地减轻自身的税收负担。公司纳税人主要分为两种类型:普通纳税人和小规模纳税人。增值税一般纳税人将增值税额乘以相应的规定税率。即:一般纳税人的应税金额=销项税额-进项税额=销售额X增值税率-可抵扣项目额X增值税率=(销售可抵扣项目额)X增值税率=增值税额x增值税率,小规模纳税人采用简单实行纳税的征税方法,将营业税乘以税率,即当纳税差额相等时,小规模纳税人应纳税额=销售量X增值税率:满足以下等式:销售量x增值税率x增值税率=销售量X增值税率因此,当增值税率小于无差异余额点时,进项税额的扣除额大于小规模纳税人自己的低税率,则选择一般纳税人纳税;当增值率大于不加限定的平衡点时,进项税额的扣除额不及小规模纳税人本人的低税率产生的减税效果,选择纳税人为小额。规模的纳税人。

(II)采购业务计划

采购业务的计划也是税收计划的重要组成部分。不同的纳税人身份也将导致不同的采购业务计划。在一般作为小规模纳税人的中小企业中,采用的征税方法相对简单。购买商品的销售额乘以小规模纳税人的低价值税率,不能抵扣进项税额。因此,在选择买方的过程中,当产品质量相对一致时,应将供应商的选择尽可能地偏向较低的价格。如果中小型企业选择的身份是一般纳税人,我认为合理的税收筹划是基于获得高质量的采购。选择几种质量和价格相近的产品时,应尽可能多地征税。具有身份的供应商可以扣除进项税额。此外,增值税一般纳税人需要使用增值税专用发票,税务机关对增值税专用发票的购买和使用非常严格。这也严格要求中小型企业按照规定索取和使用增值税发票。

(III)销售业务计划

销售业务计划从三个方面开始。首先,这是一项面向服务的劳务外包计划。为了更好地享受“营地改革”政策带来的好处,中小企业可以将劳务外包给服务业。合格的同行,可以抵扣进项税额,合理优化公司税费分配;其次,有计划的结算方式,企业可以通过分期付款,信贷销售,代销等方式代替直接收款。收款的税收负担使节省下来的资金由于货币的时间价值而增加了价值,从而获得了收益。利用资本的机会成本,进行有效的投资,从而提高企业资金的有效使用率。最后,要计划商业模式,因为相关的国家税务部门对同一行业中的不同商业模式有不同的税率。因此,公司应及时调整其业务模式以减少税收。例如,如果中国提供运输服务,则增值税率为11%,并提供物流辅助服务,包括航空服务,港口码头服务,货运客运码头服务,货运代理运输服务,装卸服务和收款服务,增值税率为6%。企业可以利用运输服务的性质来改变自己的物流服务,并可以减少5%的税收。

(iv)税收优惠政策规划

为了确保积极有效地进行“阵营改革”,部分试点改革将实行原营业税优惠政策。试点中的中小企业将抓住机遇和“营改”政策。掌握并了解对公司本身有利的方面,从而为企业创造可观的经济利益并扩大企业的价值。在实施“大本营改革”政策的过程中,国家还将出台相应的减免税政策,企业可以根据相应的政策选择企业的战略方向。增值税差额征税政策可以增加企业缴纳的增值税进项税额。因此,中小企业应认真研究政策本身,增加纳税范围,减轻税收负担。

(5)纳税申报计划

固定收入家庭根据财政,税收有关文件的规定,向其所在地或居住地的主管税务机关报告并缴纳税款。中小企业可以选择在纳税申报单时合并申报单和各自的申报单。在确定特定的报告方法之前,中小企业可以通过相关的政策规定,然后根据税额,计算两种不同报告方法需要缴纳的所有税款。段落的大小是对业务有利的选择。

四,结论

小型和微型企业是市场经济的重要组成部分。税收占税收总额的50%,创造的最终产品和服务占GDP的60%。但是,中小企业的组织结构既简单又简单,会计核算还不完善。结果,税收筹划意识薄弱,其税收负担和管理能力无法与大型企业相提并论。相对较低,融资渠道小,融资困难。在如此巨大的缺口下,有必要从国家层面明确支持小型和微型企业的发展。在“大本营改革”的大背景下,小微企业有效地制定了符合公司实际情况的会计制度。提高财务人员税收筹划的认识,采取合理合法的措施和方法,达到节税的目的,从而促进企业的进一步发展。

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