您现在的位置: 首 页 >> SCI论文 >> “三证合一”登记制度改革带来的影响

“三证合一”登记制度改革带来的影响

作者:经济管理
出处:www.lunrr.com
时间:2019-10-16

2015年6月23日,国务院办公厅印发《关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见》,全面实施了“三合一”登记制度改革。 “三合一”登记制度是指在企业登记的申请,由工商行政管理部门核发工商营业执照,由质量技术监督部门核发组织机构代码证,税务部门应当出具税务登记证,并改为一份。工商行政管理部门发布法人及其他组织统一社会信用代码营业执照注册制度。无疑,“三合一”注册制度的改革对促进市场准入,简化程序,缩短期限,实现信息资源共享具有重要意义,并实现了许可证管理的窗口。最方便。纳税人。但是,作为一个新事物,在实施过程中不可避免地会出现一些问题,这给基层税务机关的税收管理带来了新的挑战。

一,实施“三证合一”的总体情况

为确保“三合一”登记制度的顺利实施,确保登记有序,湖北省武汉市武昌区国家税务局积极与政务中心,工商,质量等部门沟通。监督和地方税收,以确保顺利和有效的联系。同时,我们将加大宣传力度,通过大厅展示,传单,纳税人QQ群等多种渠道为纳税人提供详细指导,做好记录,反馈和改善有关问题,确保改革得到落实。到位。自2015年9月10日起,实行“三合一”注册制度。截至2015年12月31日,武昌区局共收到“三证合一”税收登记3106件,比2014年同期增加。597户,增长24%。其中,实际住户数为1247户,仅占税收登记总数的40%,而2014年同期登记的2509户均为有效住户。发票家庭数为1011,占实际家庭数。 81%,而2014年同期收到的发票数量为1,030张,占实际家庭帐户的41%。 2015年,在有效户籍的1247户中,申报增值税的有55户,税额366万元,申报企业所得税的有53户,税额为322万元。 2014年同期,已宣布有2509户有效管理住户的家庭付款。有增值税户352户,1742万元,企业所得税175户,179万元。可以看出,在“三合一”改革之后,使用票务的纳税人比例增加了一倍,但申报的纳税人比例却大幅下降,仅为2014年同期的三分之一。新的税收来源带动了税收增长。作用并不明显,体制改革中的盲点给一些不道德的纳税人带来了机会,增加了税收征管方面的问题。

二,实施“三证合一”政策的问题

(1)税务登记问题

1.税务登记信息问题

(1)注册信息不完整

将这三个证书合并后,国家税务局税务登记表的信息将来自工商局。在收集初始信息时,工商局仅收集基本信息。它没有收集有关税务注册所需项目的信息,例如单位性质,雇员人数,适用的会计制度,股东构成和投资比例。结果,注册信息不够全面,需要稍后检查和补充。

(2)注册信息失真

三证合并后,假冒法人,假冒注册地址现象普遍。因为工商部门在签发“三证合一”证书时,只对纳税人的证明信息进行正式检查,即仅要求纳税人提供法定代表人身份证的正本和复印件,无需法人到现场核实身份证的真实性。结果,实际的经营者借用其他无关人员的身份来处理营业执照。另外,根据工商注册的要求,最多可以在同一营业地址注册50家企业,也可以允许“代表他人提供注册地址”。结果,出现了许多错误的注册地址。而且,大量的空壳公司,零声明者和不规则用户使用相同的注册地址,其中大多数是“空巢”。

(3)税务管理员应对欺诈行为

登记行为缺乏相应的执法依据,既不能补充信息,也不能删除,也为面面俱到。《税收管理员制度》和《岗责体系》要求管理员加强对税务注册的检查,但是当发现纳税人的注册信息不真实或业务项目具有高税收相关风险时,则没有明确的执法手段。

(4)信息重复与混乱

通过“三合一”信息共享平台传输的信息经常重复传输,每次传输的信息不一致,导致同一纳税人在CTAIS系统中拥有多个税号和多个开户信息。此外,根据《“三证合一、一照一码”登记制度改革CTAIS 操作说明》,注册变更的实际执行中的信息混乱问题也很突出:原始的正确信息完全被新传输的信息所覆盖,以及一些新的信息,例如企业注册类型和股东信息是无法使用的错误。信息。企业办理变更登记后,窗口人员将更改CTAIS中的税号和相关信息。收到“更改住户”模块后,仍会收到更改前的信息。窗口人员选择“保存”后,它将恢复为原始状态。信息。在“三合一”信息共享平台传输的信息中,如果注册资本和股东的内容与CTAIS模块的内容不一致,则只能手动更改。更改法人时,只有法人名称没有ID号和联系信息。

2.非法人法定代表人的返税注册问题

根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》(2011年第21号公告),非正常纳税人的法定代表人或者经营者申报办理新的税务登记的,税务机关应当出具临时税务登记证及复印件。税务机关发现纳税人的法定代表人、经营人是异地非正常家庭的法定代表人、经营人的,应当通知税务机关办理有关税务事宜。“三证合一”实施后,非正常家庭的纳税应(1)开具发票:实行“三合一”制度后,发票增、扩的审批权限下放到税务服务所。税务机关自行提出需求,达到相应的销售规模和信用等级时,应当受理。但税务服务处工作人员无法了解或核实公司实际经营规模、购销情况,发票管理风险加大。(2)发票证明:目前,这两类纳税人有两个新的税号:一是“三证一照”过渡期内办理许可证的纳税人;二是“三证合一”后工商登记变更。纳税人。纳税人使用新旧识别号对进货发票进行认证时,下月申报时,只能显示新税号认证的进项税额;纳税人使用新旧税号开具发票时,下个月的申报单只能显示部分销项税。(3)虚拟发票:一般纳税人资格由“审批制”改为“登记制”后,纳税人只需填写《一般纳税人资格登记表》,税务机关省略现场检查和资格审查。而甲级纳税人根据申请开具发票,乙级纳税人则是根据信息内容,导致纳税人零起征点申请增值税专用发票。

此外,根据业务需要,纳税人可以临时申请增量购买发票。这些措施导致虚开增值税专用发票的程度。 “三证合并”后的虚拟发票具有三个突出特点:一是违法成本低。一些非法分子利用宽松的工商注册政策,以低廉的价格在同一地址错误地注册了多家公司,在获得增值税一般纳税人资格后立即获得了增值税专用发票,并在开具发票之日使所有发票无效。通过网络,SMS等发布信息,并承诺提供保真和可认证的增值税专用发票来收取帐单费用。第二是最大程度地开发票。罪犯将开具所有发票,其中大部分将被开具发票,并将在下个月申报;在2-3个月的零申报后,纳税人将逃离。第三,隐瞒非法主体。注册的法定代表人通常持有外国身份证,甚至更直接地以欺诈手段使用他人的身份证。犯罪嫌疑人没有主动出面从事具体事务,而是雇用当地的兼职会计师来利用他的资格来进行金税发行,发票收取和公开营业等业务。

(三)跟进税收征管问题

1.税务识别问题

将“三张证书”合并后,税款的核查权限从“税源管理”科改为“税收服务办公室”。由于大厅窗户的工作人员不了解企业的实际生产和经营情况,并且与税收有关的事项的纳税人地位参差不齐(代理人众多或不熟悉经营者),因此不可能准确描述企业的具体业务范围,导致窗口人员仅依靠自己的身份在确定和评估纳税人的意见方面存在很大的随意性。不正确的税收分类将直接导致税收收入水平的混乱。另外,在CTAIS系统中,税种是否被批准不一定与纳税人的发票有关,这也具有一定的风险。

2.无效的家庭管理问题

“三证合一”后,企业首次申请申报或发票收据后,就放置一些基本信息录入和分类纳税事项。一些纳税人在办完“三证合一”许可证后,还没有到税务机关办理。税务问题。目前,武昌区分局“三合一”家庭中,有税务登记信息、无税务登记、有车票登记的“无效户”占60%。更有甚者,公司部分法定代表人的联系方式、营业地址等信息失真,导致税务人员的调查核实工作。在CTAIS系统内也无法将其识别为普通账户(因为它尚未完成开户)。此外,随着中介代理业务的快速发展,“三证合一”后出现了许多“伪有效户”。由于中介机构保证了代理业务的完整性,提高了收费标准,无论纳税人是否需要办理涉税事项,都将遵循“一站式”服务模式,为纳税人,造成“伪造假”。这些“伪有效户”大多与税收无关,大大增加了日常税源管理的工作量和难度。

三.泄漏和泄漏问题

据省局《关于加强“三证合一”登记制度改革工作的通知》介绍,“三证合一”改革实施后,新设立的纳税人在首次办理纳税申报或收到发票时,将批准对纳税人征税。一些不需要领取发票,但在生产经营上已达到一定规模的正常家庭,虽然没有履行及时报告的义务,但却出现了泄密、泄密的情况。此外,“三合一”改革后,纳税人注销了税务登记,但没有注销营业执照,继续经营。这是因为在“三证合一”之前,税务机关可以在注销税务登记时收回税务登记证。“三证合一”后,在税务登记过程中,许可证无法收回,存在较大漏洞。隐患。

4。报告问题

少数纳税人“三证合一”后新老税号同时存在,且两个税号都产生可报告信息,给纳税人带来诸多不便,容易引发税收和企业纠纷。

5。税务管辖权问题

由于工商局和税务局的区域划分不同,很容易引发税务管辖权纠纷,特别是针对户籍的税务登记变更。如武汉市XXXXX有限公司,原营业地址在A辖区XXX路,营业后需迁至XX村,到工商局办理变更登记,工商局认为XX村属于B辖区,故将该信息传递给B区国税局。但在税务局的划分中,xx村仍属于a管辖,由此引发了税务管辖权纠纷。

6。存款人变更问题

所谓存款户变更,是指原使用15个税务登记号的纳税人因各种原因在工商部门变更登记,并激活18位新登记号的现象。存款人登记手续复杂,存在诸多问题。一般来说,原涉税事项必须清空后才能进行相应的变更。只要有一个方面的问题,这些问题就会给纳税人造成一定的损失。另外,一般纳税人在办理变更前开具的一般发票,变更后可抵扣方不能通过认证。

(四)“三证合一”登记制度问题与现行税法和税务实务操作制度不一致

1。“三证合一”登记制度与现行税收法律法规的冲突

“三合一”登记制度涉及税务登记、税务登记证件、税务登记所需的税务登记文件、纳税人对其财务、会计制度的申报。或者对主管税务机关的财务会计处理。它与现行的[0x9a8b][0x9a8b]等法律法规有很大不同,导致税务部门在执法过程中处于“不守法”状态。

2.系统连接问题

业务系统和CTAIS系统之间的连接会导致信息丢失。由于工商业部门和税务部门使用的信息系统不同,两种系统之间的系统不兼容导致个人纳税人信息的丢失,新的和变更的家庭的信息不完整,以及反复引入和重新引入。商业注册信息引入CTAIS系统时的信息。税号信息不一致。

3. CTAIS系统与防伪税控系统不同步

纳税人更改税号后,原始税号下的基本信息将无法自动同步到新税号。必须重新发布防伪税收控制系统,并重新输入文件信息,该信息被视为新家庭。信息输入量大,容易引起冲突。

三,对策建议

(1)及时修订相关法律法规,切实执行法律法规

一方面,根据“三合一”系统的操作,与税务登记证有关的税收法律法规,包括《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施规则,《税务登记管理办法》《税收征管法》《税务登记管理办法》以及其他法律法规,均已明确定义。有关违反与注册管理和文件管理有关的法律法规的法规,包括处罚范围,权限,方法,标准等。另一方面,及时修订《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》《湖北省税务行政处罚裁量权实施办法》《纳税服务规范》《征收管理规范》和其他业务规范,明确一系列跟踪管理规定,如调查检查管理规定,跟踪征税事项,变更登记管理规定,登记注销管理办法,非正常家庭身份识别和管理制度等,使基层税务机关能够尽快建立起工商,质量监督,征税的信息传递接口,从而可以将各个部门的市场主体注册的与税收有关的信息自动推送到税收系统实现税收信息的同步共享。同时,要加强工商部门基本信息的逻辑审查和信息比较,提高基本数据信息的准确性,避免产生垃圾数据和无效数据,提高效率。后续管理。

(2)部门联动,共同建立市场主体信用体系

工商,税务,质监,通信等部门共同建立了全国联网的税收抵免信息数据库,记录纳税人日常税收相关行为,建立税收纪律处分机制,动态发布税收抵免信息和税收违规行为形势适时调整了相关市场主体的信用等级,形成了“一律违法,地域限制”的机制和强大的外部信贷压力,从而有效地监管了市场主体,提高了税收合规性。

(3)实行实名制征税制度

进一步明确双方责任,降低纳税人和纳税人纳税过程中的税收风险,严厉打击涉税犯罪,让守法群众享受优质服务,让违法者无处可去,并提议实行实名制。税收制度。税务机关事先收集纳税人的身份信息,包括姓名、身份证信息、电话号码、指纹信息、税务代理合同或授权方的税务授权书。纳税人在税务机关受理涉税申请时,税务机关进行信息比对。如果比较通过,则继续处理该业务;如果比较失败,则不处理该业务。同时,网上办税部门增加手机验证环节,税务机关将验证信息随机发送给纳税人。税务人员收到核实信息后,需要进行核实。如果验证通过,则可以继续处理该业务。

(四)完善“三证合一”登记流程

首先,国税部门所需的基本信息在初始信息采集时录入。二是对相关部门的文件进行扫描归档,方便查询和检查,从源头上保证许可证信息的真实性和追溯性。三是限制非正常家庭重新认证。在国内,限制非正常家庭法定代表人信息共享,限制非正常家庭法定代表人、财务负责人和纳税人的市场准入资格。重新登记时,有义务履行纳税义务,接受税收待遇。否则,将不会采取。

(五)完善责任制,加强跟踪监督

“三证”合并后,应将税务管理者的工作重点从案头工作转移到现场检查和检查中,以避免缺乏管理和不作为等问题。首先,定期清理户籍信息。筛选长期未申报的住户,未经营的住户和零申报的住户,以进行现场调查和验证。连续三个月,零申报家庭将获得《出口退税规范》,并将进行税收咨询。构成逃税行为的,应当按照《国地税合作规范》移交检查;不进行调查,不能履行应纳税额的,应当及时确定非正常家庭。二是完善检查制度。加强对“无效户”的管理。区局可以每月(每季)向库存发放“三证合一”证书,以利于税务机关的使用。税源管理部门加大了对税源的检查力度,督促有一定规模的一般经营户及时汇报,及时处理涉税事项,减少漏失和管理。三是建立税收事后核查制度。经一般纳税人授权和新购房票未申报的纳税人,将进行现场核查,及时发现问题,提高管理效率,降低执法风险。同时,它将加大对进项税进项税收据的打击力度。通过“扣款凭证审核管理系统”,买方将停止扣款,并防止虚拟发票的非法开票。第四是改进库存变更管理。区局可以每月发布一次“三合一”的存款人变更信息清单,每个税源管理站应及时通知变更工商登记信息的纳税人,并告知他们该信息。一次更改税务事项所需的程序。同时,建议省级税务局在一般纳税人库存变更户变更之前和之后将两个纳税人识别号联系起来,以避免由两个税号引起的进项税发票无法通过的问题。证明和不完整的申报金额,保护纳税人的合法权益。

最新论文
关于舞蹈表演中舞蹈表演能力作用解析
从水利建设的角度思考土地沙漠化的治理
“三证合一”登记制度改革带来的影响
“三证合一”登记制度改革带来的影响
关于民办高校分析化学课程改革的探索
关于医患纠纷中患方的社会心理透视与制度调适
《少年派的奇幻漂流》的叙事特点研究分析
关于民办高校分析化学课程改革的探索
关于民办高校分析化学课程改革的探索
从水利建设的角度思考土地沙漠化的治理
关于电子商务时代市场营销的变化及对策研究
关于提高物理化学教学效果的几点思考
热门论文
“土地财政”对城镇化的影响及相关问题探究
会计学历教育的职业道德教育探讨
关于机械工程设计及其自动化发展趋势探讨
课改下如何优化初中语文教学方法
中国石油大学电气专业特色教学的探索与实践
关于加快发展铁路接取送达业务的研究
教育学毕业论文题目(写作参考148个)
小组合作学习模式在小学数学课中的运用
小学三年级数学复习现状、问题及对策分析
幼儿园打击乐节奏培养中的方法研究
“互联网+”时代高职专业课程教学改革研究分析
产品档案接收工作面临的挑战与对策
提高初中课堂上提问的有效性的建议
热门标签
日期归档
2019年10月
2019年09月